Бухгалтерский анализ

П-81

КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ:

СОДЕРЖАНИЕ

|ВВЕДЕНИЕ |4 |

|I. Бухгалтерский учет на предприятии |5 |

|Бухгалтерский баланс на 1 декабря |5 |

|1. Учет денежных средств |6 |

|1.1.Учет кассовых операций |6 |

|1.2.Учет операций по расчетному счету |9 |

|2. Учет расчетных операций |11 |

|2.1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками |11 |

|2.2.Учет расчетов с подотчетными лицами |13 |

|3. Учет расчетов по оплате труда |16 |

|4. Учет материальных ценностей |25 |

|5. Учет основных средств, расчет суммы амортизации |26 |

|6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости |25 |

|продукции (работ, услуг). |28 |

|7.Учет выпуска готовой продукции и ее реализации. |32 |

|8.Учет финансовых результатов. |33 |

|9.Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год |33 |

|10. Бухгалтерский баланс на 1 января |35 |

|11.Главная книга |37 |

| | |

|Анализ финансово - хозяйственного состояния предприятия |61 |

|Сравнительно - аналитический баланс-нетто |61 |

|Анализ состава и размещения активов предприятия |63 |

|Анализ состояния и движения имущества предприятия |65 |

|Анализ наличия и движения собственных оборотных средств |66 |

|Характеристика источников формирования имущества предприятия |67 |

|Анализ финансовой устойчивости предприятия |68 |

|Анализ ликвидности баланса |71 |

|Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия |73 |

|Анализ финансовых коэффициентов |75 |

|Анализ деловой активности предприятия |77 |

|Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия |79 |

|Анализ эффективности использования основных фондов предприятия |80 |

|Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия |80 |

|Анализ рентабельности капитала предприятия |81 |

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 83

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного непрерывного

отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятия. В нем

фиксируются все операции по движению материальных и денежных средств, их

использованию в процессе производства. В бухгалтерском учете отражаются все

важнейшие стороны деятельности предприятия, количество материальных и

денежных средств, определяется объем и себестоимость заготовления

материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты

хозяйственной деятельности предприятия.

К первоочередным задачам бухгалтерского учета относятся:

своевременность учета: достижение отражения в нем всех хозяйственных

операций по мере их выполнения;

единообразие и сопоставимость учета и отчетности: установление для всех

предприятий речного транспорта единых приемов и форм учета;

полнота учета: обеспечение регистрации всех хозяйственных операций и

детализации необходимых показателей, позволяющих получить полное

представление о деятельности предприятия;

доступность учета и отчетности: упрощение показателей, чтобы они были

понятны не только специалистам, но и рядовым работникам предприятия;

экономичность учета и отчетности: рационализация техники всех учетных

процессов, упрощение и сокращение отчетных данных, а также использование

механизации, облегчающей труд сотрудников бухгалтерии;

объективность учета: точное, правильное отражение хозяйственной

деятельности предприятия.

Важным вопросом организации бухгалтерского учета является выбор

формы учета, которую определяет совокупность учетных регистров,

последовательность и способы записей в ней. К одной из основных форм

относится журнально-ордерная форма учета, которую применяет рассматриваемое

предприятие -АО “Судоремонтный завод”.

I. Бухгалтерский учет на предприятии

Бухгалтерский баланс на 1 декабря.

|01 |Основные средства |490900 |02 |Износ осн. средств |98180 |

|04 |Нематериальные активы|76436 |05 |Износ НМА |25479 |

|10/1 |Материалы |291488 |13 |Износ МБП |142162 |

|10/3 |Топливо |28352 |64 |Авансы полученные |211360 |

|10/5 |Запасные части |202144 |67 |Расчеты по |10354 |

|12/1 |МБП в запасе |156386 |68/1 |Налог на прибыль |- |

|12/2 |МБП в эксплуатации |284324 |68/2 |НДС к уплате в бюджет |46878 |

|19/3 |НДС по приобретенным|2131 |68/3 |Подоходный налог |79360 |

|19/4 |НДС по приобретенным |1982 |68/4 |Налог на содержание |8454 |

| |МБП | | |соц.сферы | |

|20 |Основное производство|183266 |69/1 |Пенсионный фонд России |108626 |

|40 |Готовая продукция |223457 |69/2 |Фонд социального |20227 |

|50 |Касса |1785 |69/3 |Фонд обязательного мед.|13485 |

|51 |Расчетный счет |587360 |69/4 |Фонд занятости |5618 |

|62 |Расчеты с |168290 |70 |Расчеты по оплате труда|398482 |

|71 |Расчеты с |2929 |76 |Расчеты с кредиторами |15627 |

|76 |Расчеты с дебиторами |5386 |80 |Прибыли и убытки |128384 |

|81/1 |Платежи в бюджет из |38515 |85 |Уставный капитал |1000000 |

|88/1 |Использование прибыли|89869 |87/1 |Добавочный капитал |86324 |

| | | |88/2 |Нераспределенная |436000 |

| |БАЛАНС |2835000 | |БАЛАНС |2835000 |

Раздел 1. Учет денежных средств.

1.1. Учет кассовых операций.

| | | |(руб.) |

| | |Д |К | |

|2.12 |Приходный кассовый ордер №86. Получено по| | | |

| |-заработная плата |50 |51 |256360 |

| |-хозяйственные расходы |50 |51 |2000 |

| |-командировочные расходы |50 |51 |960 |

|2.12 |Расходный кассовый ордер №132 | | | |

| |- выдана заработная плата |70 |50 |182460 |

|2.12 |Расходный кассовый ордер №133 | | | |

| |- выдано под отчет Морозову А.Н. на хоз. |71 |50 |430 |

|2.12 |Расходный кассовый ордер №134 | | | |

| |- выдано зам. директора Семенову В.Н. на |71 |50 |960 |

|2.12 |Приходный кассовый ордер №87 | | | |

| |Получено от П.О. “Нептун” |50 |62 |1800 |

|5.12 |Приходный кассовый ордер №88 | | | |

| |Получено от ООО “Аспект” в покрытие |50 |76 |833 |

|5.12 |Расходный кассовый ордер №135 | | | |

| |- выдана заработная плата работникам |70 |50 |72360 |

|5.12 |Расходный кассовый ордер №136 | | | |

| |- выдана Гришину В.В. материальная помощь|70 |50 |430 |

|5.12 |Приходный кассовый ордер №89 | | | |

| |Получена от Ковалева А.С. |50 |71 |717 |

Касса за 2 декабря.

|д-та | |кор.с| | |

| | |ч | | |

| |Остаток на начало дня | |1785 | |

|86 |Получено по чеку 004282 | | | |

| |- заработная плата |51 |256360 | |

| |- хозяйственные расходы |51 |2000 | |

| |- командировочные |51 |960 | |

|132 |Выдана заработная плата |70 | |182460 |

|133 |Выдано под отчет Морозову А.Н. |71 | |430 |

|134 |Выдано Семенову В.Н. на командировочные |71 | |960 |

|87 |Получено от П.О. “Нептун” за реализованную | | | |

| |продукцию |62 |1800 | |

| |Итого за день | |261120 |183850 |

| |Остаток на конец дня | |79055 | |

| |Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух | | | |

Касса за 05 декабря.

|д-та | |кор.с| | |

| | |ч | | |

| |Остаток на начало дня | |79055 | |

|88 |Получено от ООО “Аспект” в покрытие | | | |

| |дебиторской задолженности |76 |833 | |

|135 |Выдана заработная плата работникам |70 | |72360 |

|136 |Выдана Гришину материальная помощь |70 | |430 |

|89 |Получена от Ковалева А.С. неизрасходованная | | | |

| |сумма аванса |71 |717 | |

| |Итого за день | |1550 |72790 |

| |Остаток на конец дня | |7815 | |

| |Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух | | | |

Журнал- ордер № 1 по кредиту счета 50 и ведомость №1 по дебету счета за

декабрь.

Сальдо на 01.12 -1785

|Дата |С кредита в дебет счетов |В дебет с кредита счетов |

| |70 |71 |Итого по|51 |62 |76 |71 |Итого по|

| | | |к-ту | | | | |д-ту |

|02.12 |182460 |960 |183850 |256360 |1800 | | |261120 |

| | |430 | |2000 | | | | |

| | | | |960 | | | | |

|05.12 |72360 | |72790 | | |833 |717 |1550 |

| |430 | | | | | | | |

|Итого |255250 |1390 |256640 |259320 |1800 |833 |717 |262670 |

Сальдо на 01.01 – 7815

1.2. Учет операций по расчетному счету.

| | | | |Д |К |

|02.12 | |Перечислено с расчетного счета | | | |

| |п/п 142|ПФР |108626 |69/1 |51 |

| | |ФСС |20227 |69/2 |51 |

| |п/п 143|ФОМС |13485 |69/3 |51 |

| | |Фонд занятости |5618 |69/4 |51 |

| |п/п 144|Подоходный налог |79360 |68/3 |51 |

| | | | | | |

| |п/п 145| | | | |

| | | | | | |

| |п/п 146| | | | |

|2.12 | |Чек 004282 | | | |

| | |Получены наличные деньги в кассу |259320 |50 |51 |

| | | |1297 |26 |51 |

|05.12 |п/п 235|Поступили денежные средства от | | | |

| | |работы |120000 |51 |62 |

| |п/п 143|“Стальконструкция” за материалы | | | |

| | |НДС 20% |18360 | | |

| | |ИТОГО |3672 | | |

| | |Перечислено швейной фабрике № 3 |22032 |60 |51 |

| | |НДС 20% |10360 | | |

| |п/п 150|ИТОГО |2072 | | |

| | | |12432 |60 |51 |

| | | | | | |

|08.12 |п/п 151|Перечислено АО “Борец” за пресс | | | |

| | |гидравлический |16360 | | |

| | |НДС 20% |3272 | | |

| | |ИТОГО |19632 |60 |51 |

| |п/п 564|Получено от завода “Теплоход” за | | | |

| | |продукцию машиностроения |34000 |51 |62 |

Журнал – ордер № 2 по кредиту 51 счета и ведомость № 2 по дебету 51 счета

за декабрь

Сальдо на 01.12 = 587360

|Дата |С кредита счета в дебет счетов |В дебет с кредита|

| |69/1 |69/2 |69/3 |69/4 |68/3 |50 |26 |60 |итого |62 |Итого |

|02.12 |108626 |20227 |13485 |5618 |79360 |259320 |1297 | |487933 | | |

|05.12 | | | | | | | |22032 |34464 |120000 |120000 |

| | | | | | | | |12432 | | | |

|08.12 | | | | | | | |19632 |19632 |34000 |34000 |

|Итого |108626 |20227 |13485 |5618 |79360 |259320 |1297 |54096 |542029 |154000 |154000 |

Сальдо на 01.01 = 199331

Раздел 2.Учет расчетных операций.

2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

|пп | | | |

| | | |Д |К |

|1 |Получены пиломатериалы от АО “Интерлес” в | | | |

| |количестве 5 руб. куб. м. по 180 р. за 1 |900 |10/1 |60 |

| |НДС 20% |180 |19/3 |60 |

|2 |Получено от объединения “Стальконструкции” | | | |

| |железо листовое 3т. |18360 |10/1 |60 |

| |НДС 20% |3672 |19/3 |60 |

|3 |Получена от швейной фабрики № 3 спец. | | | |

| |одежда |10360 |12/1 |60 |

| |НДС 20% |2072 |19/4 |60 |

|4 |Получен от АО “Борец” пресс гидравлический | | | |

| |НДС 20% |16360 |08 |60 |

| | |3272 |19/1 |60 |

Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

за декабрь.

| | | |10/1 |19/3 |12/1 |19/4 |08 |19/1 | |Д |К |Да-т|Р/с |

| | | | | | | | | | | | |а |(51) |

|1 |АО “Интерлес” |900 |900 |180 | | | | |1080 | | | | |

|2 | “Стальконструкция” |18360 |18360|3672 | | | | |22032 | | |5.12|22032 |

|3 |Швейная фабрика № 3 |10360 | | |10360|2072 | | |12432 | | |5.12|12432 |

|4 |АО “Борец” |16360 | | | | |16360|3272 |19632 | | |8.12|19632 |

| |ИТОГО |45980 |19260|3852 |10360|2072 |16360|3272 |55176 | | | |54096 |

альдо на начало мес. –

Оборот за декабрь – Д – 55176

К – 54096

Сальдо на конец месяца – К-1080

|2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами. |

|Аналитические данные к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами ”: |

|Остаток на 1 декабря - 2929 |

|№ |Ф.И.О. |Сумма |

|п/п | | |

|1. |Морозов А.Н. - агент по снабжению |1000 |

|2. |Ковалев А.С. - технолог |1929 |

|Итого: |2929 |

| | | |Д |К |

|4.12 |Авансовый отчет №1 Морозова А.Н. | | | |

| |1. Мыло хозяйственное 10 шт х 3 руб. чек от | | | |

| |1.12. магазина “Хозтовары” |30 |26 |71 |

| |2.Лампы электрические 50 шт х 2,4 руб. чек от| | | |

| |1.12 магазина “Свет” |120 |26 |71 |

| |3.Белила цинковые 10 банок х 25 руб., от 2.12| | | |

| |магазин “Стройматериалы” |250 |10/1 |71 |

|5.12 |Авансовый отчет № 2 Ковалева А.С. | | | |

| |Ж/д билет Москва – Екатеринбург |396 |26 |71 |

| |Ж/д билет Екатеринбург –Москва |396 |26 |71 |

| |Счет гостиницы “Салют”120 руб. х 2 |240 |26 |71 |

| |Суточные расходы 6 х 22 руб. |132 |26 |71 |

| |НДС 20% |48 |19/3 |71 |

Журнал- ордер № 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

за декабрь

|ав.| |01.12 |отчет |неизрасходо-в| |1.01 |

|отч| | | |анная сумма | | |

| | |Д |К |дата|Кор|сумма |дата|50 |дата |сумма |26 |10/1 |19/3 |Д |К |

| | | | | |сч | | | | | | | | | | |

|1 |Морозов А.Н. |1000 | |2.12|50 |430 | | |4.12 |400 |150 |250 | |1030 | |

|2 |Ковалев А.С. |1929 | | | | |5.12|717 |5.12 |1212 |1164 | |48 |- | |

|- |Семенов В.Н. |- | |2.12|50 |960 | | | | | | | |960 | |

|Итого |2929 | | | |1390 | |717 | |1612 |1314 |250 |48 |1990 | |

Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда

| | | |Д |К |

|1. |За отчетный месяц была начислена зарплата | | | |

| |цех № 1 |386300 |20 |70 |

| |цех № 2 |288600 |20 |70 |

|2. |Обслуживающему персоналу: | | | |

| |цех № 1 |24830 |25 |70 |

| |цех № 2 |28600 |25 |70 |

|3. |Административно-управленческому персоналу |93600 |26 |70 |

|3.2.|Удержан подоходный налог | | | |

| |цех № 1 |42360 |70 |68/3 |

| |цех № 2 |27365 |70 |68/3 |

| |цех № 1 |2236 |70 |68/3 |

| |цех № 2 |2763 |70 |68/3 |

| |в)Из зарплаты административно- |10936 |70 |68/3 |

|3.3.|Произведены удержания из зарплаты по | | | |

| |цех № 1 |2483 |70 |76 |

| |цех № 2 |2863 |70 |76 |

| |цех № 1 |1336 |70 |76 |

| |цех № 2 |1536 |70 |76 |

| |в)Из зарплаты административно- |2383 |70 |76 |

|3.4.|За декабрь были начислены пособия по временной| | | |

| |Рабочим цеха №1 |3138 |69/2 |70 |

| |Рабочим цеха №2 |4265 |69/2 |70 |

| |Работникам АУП |2236 |69/2 |70 |

|3.5.|Удержан 1% от начисленной зарплаты всех | | | |

| |работников в ПФР |8219 |70 |69/1 |

|3.6 |Удержан 1% от начисленной зарплаты всех | | | |

| |работников - профвзносы |8219 |70 |69/2 |

Сводная ведомость

по начисленной зарплате, пособиям по временной нетрудоспособности

и произведенным удержаниям за декабрь

| | |За |За |Зар. плата |Выпл., не |Ито |П/н |ПФР |Пр. |Исп. |Итого |За |За орг. |

| | |раб|орг. | |вход. в |го по |68/3 |69/1 |взносы|д-ты |по |раб. | |

| | | | | |зар. |К-ту | | | | |Д-ту | | |

| | | | |Сдел. |Повр. |Б.л |М.п | | | | | | | | |

|20 |Цех №1 | | |386300 | |3138 | |389438 |42360 |3863 |3863 |2483 |52569 | | |

| |Цех №2 | | |288600 | |4265 | |292895 |27365 |2886 |2886 |2863 |36000 | | |

| |Итого | | |674900 | |7403 | |682303 |69725 |6749 |6749 |5346 |88569 | | |

|25 |Обсл. пер.| | | | | | | | | | | | | | |

| | | | | |24830 | | |24830 |2236 |248 |248 |1336 |4068 | | |

| |Цех №1 | | | |28600 | | |28600 |2763 |286 |286 |1536 |4871 | | |

| |Цех №2 | | | | | | | | | | | | | | |

| |Итого | | | |53430 | | |53430 |4999 |534 |534 |2872 |8939 | | |

|26 |АУП | | | |93600 |2236 | |95836 |10936 |936 |936 |2383 |15191 | | |

| |Итого | | | |93600 |2236 | |95836 |10936 |936 |936 |2383 |15191 | | |

| |Всего | |398482|674900 |147030 |9639 | |831569 |85660 |8219 |8219 |10601 |112699 | |1117352 |

Расчет з/платы бригаде слесарей цех № 1 .

Количество рабочих дней в месяце – 23 дня

Количество рабочих часов – 184 часа.

| | | | | | | | | | | | | | |

| | | |(руб).| | | | | | | | | | |

|1. |Дмитриев |6 |8,5 |173 |1471 |- |1471 |145 |15 |15 |- |175 |1296 |

| |А.С. | | | | | | | | | | | | |

|2. |Васильев |5 |7,9 |126 |995 |241 |1236 |127 |10 |10 |- |147 |1089 |

| |К.Н. | | | | | | | | | | | | |

|3. |Макеев А.С.|5 |7,9 |153 |1209 |- |1209 |124 |12 |12 |- |148 |1061 |

|4. |Новожилов |4 |7,3 |176 |1285 |- |1285 |143 |13 |13 |- |169 |1116 |

| |А.А. | | | | | | | | | | | | |

|5. |Кузнецов |4 |7,3 |163 |1190 |- |1190 |121 |12 |12 |264 |409 |781 |

| |К.А. | | | | | | | | | | | | |

| |Итого: | | |791 |6150 |241 |6391 |660 |62 |62 |264 |1048 |5343 |

Дмитриев А.С.

Начислена з/п 8,5 * 173 = 1471

Удержано ПФР (1%) = 1471 * 1% = 15

П/н (12%) = (1471 – 15 – (83,49 * 3) * 12% = 145

П/взносы = 1471*1% = 15

К выдаче 1471 – 15 – 145 - 15= 1296

Васильев К.Н.

Начислена з/п 7,9 * 126 = 995

Удержано ПФР (1%) = 995 * 1% = 10

П/н (12%) = (995 – 10 – (83,49 * 2) * 12% = 98

П/взносы = 995 *1%= 10

К выдаче зарплата 995 – 10 – 98 – 10 = 877

Б/л (1385 + 1448) : (24 + 23) * 4 = 241

П/н (12%) = 241 * 12% = 29

К выдаче б/лист 241 - 29 = 212

Всего (995 + 241) - (98+29) - 10 - 10 =1089

Макеев А.С.

Начислена з/п 7,9 * 153 = 1209

Удержано ПФР (1%) = 1209 * 1% = 12

П/н (12%) = (1209 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 124

П/взносы = 1209*1% = 12

К выдаче 1209 – 12 – 124 –12 = 1061

Новожилов А.А.

Начислена з/п 7,3 * 176 = 1285

Удержано ПФР (1%) = 1285 * 1% = 13

П/н (12%) = (1285 – 13 – 83,49) * 12% = 143

П/взносы = 1285*1% = 13

К выдаче 1285 – 13 – 143 – 13 = 1116

Кузнецов К.А.

Начислена з/п 7,3 * 163 = 1190

Удержано ПФР (1%) = 1190 * 1% = 12

П/н (12%) = (1190 – 12 – (83,49 * 2) * 12% = 121

Алименты (1190 – 121 - 12) * 0,25 = 264

П/взносы = 1190 *1% =12

К выдаче 1190 – 12 – 121 –12 –264 = 781

Справка о произведенных начислениях за декабрь.

|п/п |операции | |Д |К |

|1. |Произведены отчисления в ПФР (28%) | | | |

| |от з/п рабочих основного производства |188972 |20 |69/1 |

| |от з/п обслуживающего персонала |14960 |25 |69/1 |

| |от з/п АУП |26208 |26 |69/1 |

|2. |Произведены отчисления в ФОМС (3,6%) | | | |

| |от з/п рабочих основного производства |24296 |20 |69/3 |

| |от з/п обслуживающего персонала |1923 |25 |69/3 |

| |- от з/п АУП |3370 |26 |69/3 |

|3. |Произведены отчисления в ФСС (5,4%) | | | |

| |от з/п рабочих основного производства |36445 |20 |69/2 |

| |от з/п обслуживающего персонала |2885 |25 |69/2 |

| |- от з/п АУП |5054 |26 |69/2 |

|4. |Произведены отчисления в ФЗ (1,5%) | | | |

| |от з/п рабочих основного производства |10124 |20 |69/4 |

| |от з/п обслуживающего персонала |801 |25 |69/4 |

| |- от з/п АУП |1404 |26 |69/4 |

Справка к журналу-ордеру № 8.

|п/п |операции | |Д |К |

|1. |Удержание подоходного налога |85660 |70 |68/3 |

|2. |Произведены удержания алиментов |10601 |70 |76 |

|3. |Принят к зачету НДС по счету гостиницы |48 |68/2 |19/3 |

|4. |От ООО “Аспект” в покрытие дебиторской |833 |50 |76 |

|5. |НДС по отпущенным в пр-во материалам |3672 |68/2 |19/3 |

|6. |НДС по отпущенным в пр-во МБП |2072 |68/2 |19/4 |

|7. |Принят к зачету НДС по гидр. прессу |3272 |68/2 |19/1 |

|8 |Налог на пользование автодорог |5908 |26 |67 |

|9. |НДС по реализованной продукции |47264 |46 |68/2 |

|10. |Налог на содержание соц-культ. сферы |3545 |80 |68/4 |

|11 |НДС по полученным авансам от заказчиков |12000 |68/2 |64 |

|12. |Налог на имущество |8176 |80 |68/5 |

|13. |Налог на прибыль |27773 |81/1 |68/1 |

Журнал-ордер №8 по кредиту сч. 06, 09, 19, 58, 61, 63, 64, 67, 73, 75, 76,

97 за декабрь

| |дебитора, | |Дт | | |

| | |Д-т |К-т |Кор|Сумма |70 |50 |19/|26 | 80 |46 |68/2 |81/1 |Итого | Д |К-т |

| | | | |сч | | | |3 | | | | | |по |–т | |

| | | | | | | | | | | | | | |к-ту | | |

|19/1 |НДС по | | | | | | | | | | | | | | | |

| |приобретенным | | |60 |3272 | | | | | | |3272 | |3272 | | |

| |О.С. | | | | | | | | | | | | | | | |

|19/3 |НДС по | | |60 |3672 | | | | | | | | | | | |

| |материальным |2131| |71 |48 | | | | | | |48 | |3720 |2311| |

| |ресурсам | | |60 |180 | | | | | | |3672 | | | | |

|19/4 |НДС по МБП | | | | | | | | | | | | | | | |

| | |1982| |60 |2072 | | | | | | |2072 | |2072 |1982| |

|64 |Расчеты по | | | | | | | | | | | | | | | |

| |авансам | |211360|62 |72000 | | | | | | |12000| |12000 | |151360|

|67 |Расчеты по | | | | | | | | | | | | | | | |

| |внебюджет-ным | |10354 | | | | | |5908| | | | |5908 | |16262 |

|68/1 |Налог на | | | | | | | | | | | | | | | |

| |прибыль | | | | | | | | | | | |27773 |27773 | |27773 |

|68/2 |НДС к уплате в | | |64 |12000 | | | | | | | | | | | |

| |бюджет | |46878 |19/|48 | | | | | |47264| | |47264 | |73078 |

| | | | |3 |3272 | | | | | | | | | | | |

| | | | |19/|3672 | | | | | | | | | | | |

| | | | |1 |2072 | | | | | | | | | | | |

| | | | |19/| | | | | | | | | | | | |

| | | | |3 | | | | | | | | | | | | |

| | | | |19/| | | | | | | | | | | | |

| | | | |4 | | | | | | | | | | | | |

|68/3 |Расчеты по | | | | | | | | | | | | | | | |

| |подоходному | |79360 |51 |79360 |85660| | | | | | | |85660 | |85660 |

|68/4 |Расчеты на | | | | | | | | | | | | | | | |

| |содержание | |8454 | | | | | | |3545 | | | |3545 | |11999 |

|68/5 |Налог на | | | | | | | | | | | | | | | |

| |имущество | | | | | | | | |8176 | | | |8176 | |8176 |

|76 |Разные дебиторы|5386| | | | |833| | | | | | | |4553| |

| |и кредиторы | |15627 | | |10601| | | | | | | |11434 | |26228 |

| | | | | | | |833| | | | | | | | | |

| |Итого |9499|372033| |181668|96261| | |5908|11721|47264|21064|27773 |210824|8846|400536|

Раздел №4. Учет материальных ценностей.

|№ |Содержание операции |Сумма |Д |К |

|1 |Израсходованы материалы для основного | | | |

| |Цех № 1 |28364 |20 |10/1 |

| | |34360 |20 |10/1 |

| |Цех № 2 | | | |

|2 |Согласно требованиям были отпущены со | | | |

| |склада и израсходованы запасные части для | | | |

| |Цех № 1 |2360 |25 |10/5 |

| | |1630 |25 |10/5 |

| |Цех № 2 | | | |

|3 |Согласно требованиям были отпущены | | | |

| |материалы на общехозяйственные нужды |2365 |26 |10/1 |

|4 |Со склада рабочим основного производства | | | |

| |а) спец. одежда стоимостью свыше 1/20 |1230 |12/2 |12/1 |

| |Начислен износ 50% |615 |20 |13 |

| |б) малоценный инвентарь |660 |20 |12/1 |

|5 |По требованию для обслуживающего персонала | | | |

| |а) измерительные приборы |648 |12/2 |12/1 |

| |Начислен износ 50% |324 |25 |13 |

| | |336 |25 |12/1 |

|6 |Со склада на общехозяйственные нужды были | | | |

| |а) малоценный инвентарь |260 |26 |12/1 |

| |б) МБП стоимостью свыше 1/20 установленного|1230 |12/2 |12/1 |

| |Начислен износ 50% |615 |26 |13 |

Раздел 5. Учет основных средств.

|№ |Содержание операции |Сумма |Д |К |

|1. |Акт приема-передачи №6. В ноябре в цех | | | |

| |амортизации - 6,7; |24360 | | |

|2. |Акт списания № 12. В ноябре в цехе №2 | | | |

| |станок, норма амортизации - 8,3. |15364 | | |

|3. |Акт приема-передачи №7. Введен в декабре в| | | |

| |эксплуатацию пресс гидравлический (цех №1),| | | |

| |норма амортизации 7,7, шифр амортизации |16360 |01 |08 |

| |41200; | | | |

|4. |Начислена амортизация по оборудованию | | | |

| |Цех №1 |1368 |25 |02 |

| |Цех №2 |2369 |25 |02 |

|5 |Начислена амортизация в ноябре по | | | |

| |оборудованию заводоуправления |860 |26 |02 |

Расчет амортизации по основным средствам за декабрь.

|сч|основание |ено |а | |начисле-|

| | | |ти-з| |отчетном|

| | |в | | | |

| | |прош-л|% | | |

| | |ом | | | |

| | | | |ь | |стоимо|ии | |

| | | | | | |сть | | |

|25|Здание и | | | | | | | |

| |производства |1368 |6,7/|24360 |136 | | |1504 |

| |Цех №1 | | | | | | | |

| |Металлорежущий | |0,56| | | | | |

| |станок |2369 | | | |15364 |108 |2477 |

| |Цех №2 | | | | | | | |

| |Поперечно-строга| |8,3/| | | | | |

| | | |0,7 | | | | | |

| |ИТОГО |3737 | |24360 |136 |15364 |108 |3981 |

|26|Здание и | | | | | | | |

| |оборудование |860 | | | | | |860 |

| |ИТОГО |860 | | | | | |860 |

| |ВСЕГО |4597 | |24360 |136 |15364 |108 |4841 |

Поступили основные средства в эксплуатацию:

Д-т 01

Кт 08 16360

(16360*20%) : 100% =3272

Износ начисляется со следующего месяца.

Списан НДС

Д-т 68/2

Кт 19/1 3272

Сумма начисленной амортизации:

Д-т 25 Д-т 26

К-т 02 3981 К-т 02 860

Журнал – ордер № 16 по кредиту сч. 07, 08, 11 за декабрь

|С к-та счетов |07 |08 |11 |Итого |

|01 “Основные средства” | |16360 | |16360 |

|Итого | |16360 | |16360 |

Раздел 6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости

продукции (работ, услуг).

Листок – расшифровка по счету 26 за декабрь.

| | | |51 |71 |67 |

|1. |Журнал ордер № 2, услуги банка|1297 |1297 | | |

|2. |Журнал ордер № 7, авансовый |1314 | |1164 | |

| |отчет № 1,2 | | |150 | |

|3. |Журнал ордер № 8, налог на |5908 | | |5908 |

| |Итого |8519 |1297 |1314 |5908 |

Ведомость № 12

Затраты по цехам №1 и №2 (основное производство) за декабрь.

|№ |С кр-та сч. |02 |10/1 |10/5 |12/1 |13 |69/1 |69/2 |69/3 |69/4 |70 |Итого за|

|1 |Сч.25 | | | | | | | | | | | |

| |Цех № 1 |1504 | | | | | | | | | |1504 |

| |Цех № 2 |2477 | | | | | | | | | |2477 |

| |Итого |3981 | | | | | | | | | |3981 |

|2 |Затраты по ремонту | | | | | | | | | | | |

| |Цех № 1 | | |2360 | | | | | | | |2360 |

| |Цех № 2 | | |1630 | | | | | | | |1630 |

| |Итого | | |3990 | | | | | | | |3990 |

|3 |Износ МБП | | | | | | | | | | | |

| |Цех № 1 | | | | | | | | | | | |

| |Цех № 2 | | | |336 |324 | | | | | |660 |

| |Итого | | | |336 |324 | | | | | |660 |

|4 |Содержание аппарата | | | | | | | | | | | |

| |Цех № 1 | | | | | |14960 |2885 |1923 |801 |24830 |45399 |

| |Цех № 2 | | | | | | | | | |28600 |28600 |

| |Итого | | | | | |14960 |2885 |1923 |801 |53430 |73999 |

|Итого по счету 25 |3981 | |3990 |336 |324 |14960 |2885 |1923 |801 |53430 |82630 |

|20 “Основное производство” | |62724| |660 |615 |188972|36445|24296|10124|674900|998736 |

|Всего |3981 |62724|3990 |996 |939 |203932|39330|26219|10925|728330|1081366 |

Ведомость № 15

Общехозяйственные расходы за декабрь.

|С кр-та сч. |02 |10/1 |12/1 |13 |69/1 |69/2 |69/3 |69/4 |70 |Разные |Итого |

|Сч.26 | | | | | | | | |93600 |1164 |94914 |

|1. Содержание аппарата | | | | | | | | | |150 | |

|2.Износ основных |860 | | | | | | | | | |860 |

|3. Износ МБП | | | |615 | | | | | | |615 |

|зданий, сооружений и | |2365 |260 | | | | | | | |2625 |

|5.Обязательные отчисления| | | | |26208 |5054 |3370 |1404 | |1297 |43241 |

|и расходы | | | | | | | | | |5908 | |

|Итого по счету 26 |860 |2365 |260 | 615 |26208 |5054 |3370 |1404 |93600 |8519 |142255 |

Журнал – ордер № 10

по кредиту счета 02,05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 31, 65, 69, 70,

84 за декабрь.

|Осно-ван|С кр-та счета |02 |10/1 |10/5 |12/1 |13 |69/1 |69/2 |69/3 |69/4 |70 |Разн|25 |26 |Итого |

|ие |В д-т счета | | | | | | | | | | |. | | | |

| | | | | | | | | | | | |сум-| | | |

| | | | | | | | | | | | |мы | | | |

|Вед №12 |25 |3981 | |3990 |336 |324 |14960 |2885 |1923 |801 |53430 | | | |82630 |

| |20 Основное | |62724| |660 |615 |188972|36445|24296|10124|674900| |82630|142255|1223621 |

| |Итого по сч. |3981 |62724|3990 |996 |939 |203932|39330|26219|10925|728330| |82630|142255|1306251 |

| |20, 25 | | | | | | | | | | | | | | |

|Вед № 15| 26 |860 |2365 | |260 |615 |26208 |5054 |3370 |1404 |93600 |8519| | |142255 |

| |Всего по |4841 |65089|3990 |1256 |1554|230140|44384|29589|12329|821930|8519|82630|142255|1448506 |

Журнал – ордер № 10/1

по кредиту счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65,

69, 70, 84, 15, 16 за декабрь.

|С кр-та счета |02 |10/1 |10/5|12/1|13 |20 |25 |26 |69/1 |69/2 |69/3 |69/4 |70 |Разн.|Итого |

| 12/2 МБП в эксплуатации| | | |3108| | | | | | | | | | |3108 |

|46 Реализация | | | | | |136960| | | | | | | | |136960 |

| 69/2 Расчеты по соц. | | | | | | | | | | | | | |9639 |9639 |

| 70 Расчеты по оплате | | | | | | | | |8219 |8219 | | | | |16438 |

| Итого | | | |3108| |136960| | |8219 |8219 | | | |9639 |166145 |

|Всего по журналу-ордеру |4841|65089|3990|1256|1554| |82630|142255|230140|44384|29589|12329|821930|8519 |1448506|

|№10 | | | | | | | | | | | | | | | |

|Всего |4841|65089|3990|4364|1554|136960|82630|142255|238359|52603|29589|12329|821930|18158|1614651|

Раздел 7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации.

Журнал хозяйственных операций.

|№ |Содержание хозяйственных операций |Сумма |Д |К |

|1. |Сданы заказчикам выполненные работы и | | | |

| |предъявлены счета на оплату |236320 | | |

| |НДС – 20% |47264 |46 |68/2 |

| |Итого |283584 |62 |46 |

|2. |Зачтена сумма ранее полученных авансов от | | | |

| |заказчиков по выполненным и сданным работам | | | |

| |НДС – 20% |60000 | | |

| |Итого |12000 |68/2 |64 |

| | |72000 |64 |62 |

|3 |Списана фактическая себестоимость выполненных| | | |

| |и сданных заказчикам работ на сумму |136960 |46 |20 |

|4 |Списана фактическая себестоимость отгруженной| | | |

| |со склада готовой продукции |26630 |46 |40 |

Сумма реализованной продукции –236320

Сумма налога на использование автодорог по ставке 2,5%

236320 * 2,5% = 5908

Дт 26 кт 67 - 5908

Сумма налога на содержание объектов социально-культурной сферы по ставке

1,5%

236320 * 1,5% = 3545

Дт 80 кт 68/4 - 3545

Журнал-ордер №11

по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62 за декабрь.

|с кредита счета |40 |46 |62 |итого |

|50 “Касса” | | |1800 |1800 |

|51 “Расчетный счет” | | |120000 |154000 |

| | | |34000 | |

|46 “Реализация” |26630 | | |26630 |

|62 “Расчеты с покупателями и | |283584 | |283584 |

|64 “Авансы полученные” | | |72000 |72000 |

|Итого |26630 |283584 |227800 |538014 |

Раздел 8. Учет финансовых результатов.

Справка № 1.

|№ пп|Наименование показателя |Сумма |

|1 |Валовая выручка за отчетный месяц без НДС |236320 |

|2 |Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) |163590 |

|3 |Финансовый результат |+72730 |

| |Прибыль (+) | |

| |Убыток (-) | |

Полученная прибыль:

Дт 46 кт 80 72730

Налог на имущество по ставке 2% от среднегодовой стоимости имущества:

(1635240 * 2%) : 4 = 8176

Дт 80 кт 68/5 8176

Раздел 9. Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год.

|№ |Содержание операции |Сумма |

|п/п | | |

|1. |Валовая выручка за отчетный год |55293120 |

|2. |Себестоимость реализованной продукции |52614450 |

|3. |Балансовая прибыль от реализации продукции |2678670 |

|4. |Внереализационные доходы |- |

|5. |Итого балансовая прибыль |2678670 |

|6. |Налоги и сборы относящиеся на финансовые результаты| |

| | |2489277 |

|7. |Балансовая прибыль подлежащая налогообложению |189393 |

|8. |Ставка налога на прибыль (35%) |35% |

| |в том числе: Федеральный бюджет (13%) |13% |

| |Территориальный бюджет (22%) |22% |

|9. |Сумма налога на прибыль всего: |66288 |

| |в том числе: Федеральный бюджет (13%) |24622 |

| |Территориальный бюджет (22%) |41666 |

|10. |Сумма прибыли остающейся в распоряжении предприятия| |

| | |123105 |

Реформация баланса

Д 80 189393

К 81/1 66288

К 81/2 123105

Налог на прибыль (к справке журналу-ордеру № 8)

66288 –38515 =27773

Расчет по распределению прибыли за декабрь месяц

123105 - 89869 = 33236

Журнал – ордер №15

по кредиту счетов 80, 81, 83 за декабрь.

|зап | |в дебет счетов |сч.81/1 в |сч.88/1 в | |

| | |46 |50 |80 |80 | |

|1. |Бухгалтерская | | | | | |

| |справка № 1 |72730 | | | |72730 |

|2. |Бухгалтерская | | | | | |

|3. |Реформация баланса | | |66288 |123105 |189393 |

| |Итого: |72730 | |66288 |123105 |262123 |

Бухгалтерский баланс на 1 января.

| | | |сч. | | |

|01 |Основные средства |507260 |02 |Износ осн. средств |103021 |

|04 |НМА |76436 |05 |Износ НМА |25479 |

|10/1 |Материалы |245909 |13 |Износ МБП |143716 |

|10/3 |Топливо |28352 |60 |Расчеты с |1080 |

|10/5 |Запасные части |198154 |64 |Авансы полученные |151360 |

|12/1 |МБП в запасе |162382 |67 |Расчеты по |16262 |

|12/2 |МБП в эксплуатации |287432 |68/1|Налог на прибыль |27773 |

|19/3 |НДС по приобретенным |2311 |68/2|НДС к уплате в бюджет|73078 |

|19/4 |НДС по приобретенным |1982 |68/3|Подоходный налог |85660 |

| |МБП | | | | |

|20 |Основное производство|1269927 |68/4|Налог на содержание |11999 |

|40 |Готовая продукция |196827 |68/5|Налог на имущество |8176 |

|50 |Касса |7815 |69/1|Пенсионный фонд |238359 |

|51 |Расчетный счет |199331 |69/2|Фонд социального |42964 |

|62 |Расчеты с |224074 |69/3|Фонд обязательного |29589 |

|71 |Расчеты с |1990 |69/4|Фонд занятости |12329 |

|76 |Расчеты с дебиторами |4553 |70 |Расчеты по оплате |862102 |

| | | |76 |Расчеты с кредиторами|26228 |

| | |- |85 |Уставный капитал |1000000 |

| | | |87/1|Добавочн. капитал |86324 |

| | | |88/1|Нерасп.прибыль |33236 |

| | | |88/3|Нерасп.прибыль |436000 |

| |БАЛАНС |3414735 | |БАЛАНС |3414735 |

Главная книга счет № 01 «Основные средства»

| |№ 16 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |490900 | | |

|01.12 |16360 | | | | |16360 |- |507260 | |01.01 |

Главная книга счет № 02 «Износ основных средств»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |98180 | |

|01.12 | | | | | | |4841 |- |103021 |01.01 |

Главная книга счет № 04 «Нематериальные активы»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |76436 | | |

|01.12 | | | | | | | |76436 | |01.01 |

Главная книга счет № 05 «Износ НМА»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |25479 | |

| | | | | | | | |- |25479 |01.01 |

|01.12 | | | | | | | | | | |

Главная книга счет № 08 «Капитальные вложения»

| |№ 6 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |- |- | |

|01.12 |16360 | | | | |16360 |16360 |- |- |01.01 |

Главная книга счет № 10/1 «Материалы»

| |№ 6 |№ 6 |№ 7 |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |291488 | | |

|01.12 |900 |18360 |250 | | |19510 |65089 |245909 |- |01.01 |

Главная книга счет № 10/3 «Топливо»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |28352 |- | |

|01.12 | | | | | |- |- |28352 | |01.01 |

Главная книга счет № 10/5 «Запасные части»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |202144 | | |

|01.12 | | | | | | |3990 |198154 |- |01.01 |

Главная книга счет № 12/1 «МБП в запасе»

| |№ 6 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |156386 | | |

|01.12 |10360 | | | | |10360 |4364 |162382 | |01.01 |

Главная книга счет № 12/2 «МБП в эксплуатации»

| |ордеру |№____ |№ ____ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| |№ 10/1 | | | | | | | | | |

| | | | | | | | |284324 | | |

|01.12 |3108 | | | | |3108 |- |287432 | |01.01 |

Главная книга счет № 13 «Износ МБП»

| |ордеру |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| |№ ______ | | | | | | | | | |

| | | | | | | | | |142162 | |

|01.12 | | | | | | |1554 |- |143716 |01.01 |

Главная книга счет № 19/1 «НДС при осуществлении капитальных вложений»

| |№ 6 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |- |- | |

|01.12 |3272 | | | | |3272 |3272 |- |- |01.01 |

Главная книга счет № 19/3 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

| |№ 6 |№ 6 |№ 7 |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |2131 | | |

|01.12 |180 |3672 |48 | | |3900 |3720 |2311 | |01.01 |

Главная книга счет № 19/4 «НДС по приобретенным МБП»

| |№ 6 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |1982 | | |

|01.12 |2072 | | | | |2072 |2072 |1982 | |01.01 |

Главная книга счет № 20 «Основное производство»

| |№ 10 |ордеру |№ 10 |№ 10 |№ 10 |№ 10 |№ 10 |№ 10 |

| | |№ 10 | | | | | | |

| | | | | | | | | |

|01.12 |674900 |188972 |24296 |36445 |10124 |62724 |615 |660 |

|Обороты по дебету |Сальдо | |

|№ 10 |№ 10 |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | |183266 | | |

|82630 |142255 | | | |1223621 |136960 |1269927 | |01.01 |

Главная книга счет 25 «Общепроизводственные расходы»

| |Обороты по дебету |

| | |№ 10 |№ 10 | |№ 10 |№ 10 | |№ 10 | |№ ____ |

| | | | | | | | | | | |

|01.12 |53430 |14960 |2885 |1923 |801 |3990 |324 |336 |3981 | |

|Обороты по дебету |Сальдо | |

|№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | |- |- | |

| | | | | |82630 |82630 |- |- |01.01 |

Главная книга счет 26 «Общехозяйственные расходы»

|Месяц |по журналу|по журналу |№69/1 | |№69/2 по | | |№12/1 |по |по |

| | | |№ 10 |№ 10 |№ 10 |№ 10 |№ 10 |№ 10 |№ 10 |№ 10 |

| | | | | | | | | | | |

|01.12 |1297 |93600 |26208 |3370 |5054 |1404 |2365 |260 |615 |860 |

|Обороты по дебету |Сальдо | |

|№ 8 |№7 |№ 7 |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | |- |- | |

|5908 |1164 |150 | | |142255 |142255 |- |- |01.01 |

Главная книга счет № 40 «Готовая продукция»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |223457 | | |

|01.12 | | | | | |- |26630 |196827 | |01.01 |

Главная книга счет № 46 «Реализация продукции»

| |ордеру |№ 10/1 |№ 11 |№ 15 |№ ______ | | | | | |

| |№ 8 | | | | | | | | | |

| | | | | | | | |- |- | |

|01.12 |47264 |136960 |26630 |72730 | |283584 |283584 |- |- |01.01 |

Главная книга счет № 50 «Касса»

| |№ 1 |№ 1 |№ 1 |№ 7 |№ __ |№__ | | | | | |

| | | | | | | | | |1785 | | |

|01.12 |259320 |1800 |833 |717 | | |262670 |256640 |7815 | |01.01 |

Главная книга счет № 51 «Расчетный счет»

| |№ 2 |№ ____ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |587360 | | |

|01.12 |154000 | | | | |154000 |542029 |199331 | |01.01 |

Главная книга счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

| |№ 2 |№ 2 |№ 2 |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |- |- | |

|01.12 |22032 |12432 |19632 | | |54096 |55176 | |1080 |01.01 |

Главная книга счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

| |№ 11 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |168290 | | |

|01.12 |283584 | | | | |283584 |227800 |224074 | |01.01 |

Главная книга счет №64 «Авансы полученные»

| |№ 11 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |211360 | |

|01.12 |72000 | | | | |72000 |12000 | |151360 |01.01 |

Главная книга счет № 67 «Расчеты по внебюджетным платежам»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |10354 | |

|01.12 | | | | | | |5908 | |16262 |01.01 |

Главная книга счет № 68/1 «Налог на прибыль»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |- |- | |

|01.12 | | | | | | |27773 | |27773 |01.01 |

Главная книга счет № 68/2 «НДС к уплате в бюджет»

| |ордеру |ордеру |№ 8 |№ 8 |№ 8 | | | | | |

| |№ 8 |№ 8 | | | | | | | | |

| | | | | | | | | |46878 | |

|01.12 |48 |3272 |12000 |3672 |2072 |21064 |47264 | |73078 |01.01 |

Главная книга счет № 68/3 «Подоходный налог»

| |№ 2 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |79360 | |

|01.12 |79360 | | | | |79360 |85660 | |85660 |01.01 |

Главная книга счет №68/4 «Налог на содержание соц.сферы»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |8454 | |

|01.12 | | | | | |- |3545 | |11999 |01.01 |

Главная книга счет № 68/5 «Налог на имущество»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |- |- | |

|01.12 | | | | | |- |8176 | |8176 |01.01 |

Главная книга счет №69/1 «ПФР»

| |№ 2 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |108626 | |

|01.12 |108626 | | | | |108626 |238359 | |238359 |01.01 |

Главная книга счет № 69/2 «ФСС»

| |№ 2 |№ 10/1 |ордеру |№ _______ |№ ______ | | | | | |

| | | |№_____ | | | | | | | |

| | | | | | | | | |20227 | |

|01.12 |20227 |9639 | | | |29866 |52603 | |42964 |01.01 |

Главная книга счет № 69/3 «»ФОМС

| |№ 2 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |- |13485 | |

|01.12 |13485 | | | | |13485 |29589 |- |29589 |01.01 |

Главная книга счет № 69/4 «ФЗ»

| |№ 2 |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |5618 | |

|01.12 |5618 | | | | |5618 |12329 | |12329 |01.01 |

Главная книга счет № 70 «Расчеты по оплате труда»

| |№ 1 |ордеру |№ 8 |№ 10/1 |ордеру | | | | |

| | |№ 8 | | |№ 10/1 | | | | |

| | | | | | | | | |398482 |

|01.12 |255250 |85660 |10601 |8219 |8219 |367949 |831569 | |862102 |

Главная книга счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

| |№ 1 |№ ____ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |2999 | | |

|01.12 |1390 | | | | |1390 |2329 |1990 | |01.01 |

Главная книга счет № 76 «Расчеты с дебиторами»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |5386 | | |

|01.12 | | | | | | |833 |4553 | |01.01 |

Главная книга счет № 76 «Расчеты с кредиторами»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |15627 | |

|01.12 | | | | | | |10601 | |26228 |01.01 |

Главная книга счет № 80 «Использование прибыли»

| |ордеру |№ 8 |№ 15 |ордеру |№ ______ | | | | | |

| |№ 8 | | |№ 15 | | | | | | |

| | | | | | | | | |128384 | |

|01.12 |3545 |8176 |66288 |123105 | |201114 |72730 |- |- |01.01 |

Главная книга счет № 81/1 «Платежи в бюджет из прибыли»

| |ордеру |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| |№ 8 | | | | | | | | | |

| | | | | | | | |38515 | | |

|01.12 |27773 | | | | |27773 |66288 | | |01.01 |

Главная книга счет № 88/1 «Использование прибыли отчетного года»

| |№ __ |№ ____ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | |89869 | | |

|01.12 | | | | | | |123105 |- |33236 |01.01 |

Главная книга счет № 85 «Уставный капитал»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |1000000 | |

|01.12 | | | | | |- |- | |1000000 |01.01 |

Главная книга счет № 87/1 «Добавочный капитал»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |86324 | |

|01.12 | | | | | |- |- | |86324 |01.01 |

Главная книга счет № 88/3 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»

| |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ |№ ______ | | | | | |

| | | | | | | | | |436000 | |

|01.12 | | | | | |- | | |436000 |01.01 |

Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия

1. Cравнительно-аналитический баланс-нетто

| |На |На |На |На |В |В |В % к |В % к |

| | | |а |а |величин|х на |начало |баланса-н|

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |

|1. Внеоборотные активы |528070 |455196 |23,1 |14,5 |-72874 |-8,6 |-13,8 |-8,5 |

|нематериальные активы |50028 |50957 |2,2 |1,6 |+929 |-0,6 |+1,8 |+0,1 |

|основные средства |478042 |404239 |20,9 |12,9 |-73803 |-8,0 |-15,6 |-8,6 |

|прочие внеоборотные активы |- | | | | | | | |

|2. Оборотные активы |1758406|2687323|76,9 |85,5 |+928917|+8,6 |+52,8 |+108,5 |

|запасы |1158662|2249560|50,7 |71,6 |+109089|+20,9 |+94,2 |+127,4 |

| | | | | |8 | | | |

|дебиторская задолженность (после 12 |4276 |4553 |0,2 |0,1 |+277 |-0,1 |+6,4 | |

|мес.) | | | | | | | | |

|дебиторская задолженность (в теч. 12 |145517 |226064 |6,4 |7,2 |+80547 |+0,8 |+55,4 |+9,4 |

|мес.) | | | | | | | | |

|денежные средства |449951 |207146 |19,6 |6,6 |-242805|-13,0 |-54,0 |-28,3 |

| БАЛАНС |2286476|3142519|100 |100 |+856043|- |+37,4 |100 |

|4. Капитал и резервы |1262040|1555560|55,2 |49,5 |+293520|-5,7 |+23,3 |+34,3 |

|уставный капитал |1000000|1000000|43,7 |31,8 |- |-11,9 | | |

|добавочный и резервный капитал |86324 |86324 |3,8 |2,8 |- |-1,0 | | |

|нераспределенная прибыль |175716 |469236 |7,7 |14,9 |+293520|+7,2 |+167,0 |+34,3 |

|6. Краткосрочные пассивы |1024436|1586959|44,8 |50,5 |+562523|+5,7 |+54,9 |+65,7 |

|кредиторская задолженность |1024436|1586959|44,8 |50,5 |+562523|+5,7 |+54,9 |+65,7 |

| БАЛАНС |2286476|3142519|100 |100 |+856043| |+37,4 |100 |

Таблица №2

2. Анализ состава и размещения активов предприятия.

| |тыс.руб |% |тыс.руб |% |тыс.руб |% |

|Нематериальные |50028 |2,2 |50957 |1,6 |+929 |-0,6 |

|Основные средства |478042 |20,9 |404239 |12,9 |-73803 |-8,0 |

|строительство |- |- |- |- |- |- |

|фи-нансовые вложения|- |- |- |- |- |- |

|фи-нансовые вложения|- |- |- |- |- |- |

|активы |- |- |- |- |- |- |

|Оборотные активы |1758406 |76,9 |2687323 |85,5 |+928917 |+8,6 |

|Баланс |2286476 |100 |31425198|100 |+856043 |- |

Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность

наращивания имущества предприятия

[pic]

где А – темп прироста реальных активов, процентов;

С – основные средства и вложения без торговой наценки, нематериальных

активов, использованной прибыли;

З – запасы и затраты;

Д – денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных

заемных средств;

б – предыдущий базисный период;

0 – отчетный период.

А= {404239+ 2687323}/ {478042+1758406} * 100%=72,3%

АНАЛИЗ.

По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на

856043 т.руб., с 2286476 т. руб. до 3142519 т.руб. или на 72,3%.

Необходимо отметить, что основные средства значительно сократились по

сравнению с прошлым периодом: на 73803 т. руб, в связи с чем сократился их

удельный вес в валюте баланса на 8%.

Стоимость нематериальных активов незначительно увеличилась за отчетный

период (на 929 т. руб.), однако удельный вес НМА в валюте баланса

сократился на 0,6%.

Следовательно, предприятие больше не вкладывает средства в основные фонды

и нематериальные активы, а направляет их в оборотные активы, которые

суммарно возросли по сравнению с предыдущим периодом на 928917 т.руб, или

на 8,6%.

Таблица №3.

3. Анализ состояния и движения имущества предприятия.

| | | | |тыс.руб. |В % |

|1 |Всего имущества |2286476 |3142519 |+856043 |+37,4 |

|2 |Внеоборотные активы |528070 |455196 |-72874 |-13,8 |

| |в % к имуществу |23,1 |14,5 | |-8,6 |

|2.1 |Нематериальные активы |50028 |50957 |+929 |+52,8 |

| |в % к строке 2 |9,5 |11,2 | |+1,7 |

|2.2 |Основные средства |478042 |404239 |-73803 |-15,6 |

| |в % к строке 2 |90,5 |88,8 | |-1,7 |

|2.3 |Незавершенное | | | | |

|2.4 |Долгосрочные финансовые | | | | |

|2.5 |Прочие внеоборотные | | | | |

|3 |Оборотные средства |1758406 |2687323 |+928917 |+52,8 |

| |в % к строке 1 |76,9 |85,5 | |+8,6 |

|3.1 |Материальные оборотные |1158662 |2249560 |+1090898 |+94,2 |

| |в % к оборотным средствам|65,8 |83,7 | |+17,9 |

|3.2 |Средства в расчетах |149793 |230617 |+80824 |+53,9 |

| |в % к оборотным средствам|8,5 |8,5 | |- |

|3.3 |Денежные средства |449951 |207146 |-242805 |-54,0 |

| |в % к оборотным средствам|25,7 |7,8 | |- 7,3 |

|3.4 |Прочие оборотные активы | | | | |

|4. |Убыток | | | | |

АНАЛИЗ

В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 856043 т. руб.

или на 37,4%. На увеличение имущества повлияло увеличение оборотных средств

(на 928917 т.руб, или на 52,8%). Увеличение оборотных средств произошло в

результате увеличения материальных оборотных средств (на 1090898 т.руб. или

54,2%) и увеличение средств в расчетах на 80824 т.руб, или на 53,9%.На

конец года внеоборотные активы составили 14,5% валюты баланса, а оборотные

средства - 85,5%, следовательно, предприятие является материалоемким.

Таблица №4

4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

|№ |Показатели |ННа начало|ННа | |

| | | | |ния |

|1 |Уставной капитал |1000000 |1000000 |- |

|2 |Добавочный капитал |86324 |86324 | |

|3 |Резервный капитал | | | |

|4 |Фонды социальной сферы | | | |

|5 |Фонды накопления | | | |

|6 |Целевое финансирование | | | |

|7 |Фонды потребления | | | |

|8 |Нераспределенная прибыль |175716 |469236 |+293520 |

|Итого источников собственных средств |1262040 |1555560 |+293520 |

|1 |Нематериальные активы |50028 |50957 |+929 |

|2 |Основные средства |478042 |404239 |-73803 |

|3 |Незавершенное строительство | | |- |

|4 |Долгосрочные финансовые вложения | | |- |

|5 |Прочие внеоборотные активы | | |- |

|6 |Убыток | | |- |

|Итого исключаются |528070 |455196 |-72874 |

|Собственные оборотные средства |733970 |1100364 |+366394 |

АНАЛИЗ

Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 366394

т.руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих

факторов:

1) Увеличением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть

капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного

капитала основных фондов по остаточной стоимости:

- на начало года - (1000000+86324)-(50028+478042)=558254

- на конец года - (1000000+86324)-(50957+404239)=631128

- изменения за год составит 631128-558254 = +72874.

2) Увеличением суммы прибыли предприятия: она увеличилась за период на

293520 т. руб.

Таблица №5.

5. Характеристика источников формирования

имущества предприятия.

| | | | |тыс.руб. |% |

|1 |Всего имущества (валюта |2286476 |3142519 |+856043 |+37,4 |

|2 |Собственные средства |1262040 |1555560 |+293520 |+23,3 |

| |В % к имуществу |55,2 |49,5 | |-5,7 |

|2.1 |Наличие собственных |733970 |1100364 |+366394 |+49,9 |

| |В % к собственным |58,2 |70,4 | |+12,2 |

|3 |Заемные средства | | | | |

|3.1 |Долгосрочные заемные | | | | |

|3.2 |Краткосрочные заемные | | | | |

|4 |Кредиторская задолженность|1024436 |1586959 |+562523 |54,9 |

| |В % к имуществу |44,8 |50,5 | |+5,7 |

АНАЛИЗ

Характеристика источников формирования имущества предприятия показала,

что имущество возросло на 856043 т.руб. или 37,4%, и составило на конец

периода 3142519 т.руб. Собственные средства предприятия увеличились на

293520 т.руб. или на 23,3%; их доля в имуществе составляет 49,5%;

собственные оборотные средства увеличились на 366394 т.руб. или на 49,9%

по сравнению с предыдущим периодом.

Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия

положительно характеризует его работу.

Таблица № 6.

6. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

|1 |Источники собственных средств |1262040 |1555560 |+293520 |

|2 |Основные средства и вложения |528070 |455196 |-72874 |

|3 |Наличие собственных оборотных |733970 |1100364 |+366394 |

|4 |Долгосрочные кредиты и заемные | | | |

|5 |Наличие собственных и долгосрочных |733970 |1100364 |+366394 |

|6 |Краткосрочные кредиты и займы | | | |

|7 |Общая величина основных источни-ков |733970 |1100364 |+366394 |

| |(5+6) | | | |

|8 |Общая величина запасов и затрат |1158662 |2249560 |+1090898 |

|9 |Излишек (недостаток) собственных |- 424692|-1149196|-724504 |

|10 |Излишек (недостаток) собственных и |- 424692|-1149196|-724504 |

|11 |Излишек или недостаток общей |- 424692|-1149196|-724504 |

| |(7-8) | | | |

|12 |Трехкомпонентный показатель |0,0,0 |0,0,0 | |

АНАЛИЗ

На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии

недостаточно стабильна. На конец периода недостаток собственных и

долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил

1149196 т.руб., и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 724504

т.руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может

оказаться на грани банкротства.

Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации.

1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств:

[pic] где Ес=4п-1а-3а

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях [pic], равен 0.

2. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников

формирования запасов и затрат:

[pic] где Ет=4п-1а-3а+5п

на начало Е =(1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е =(1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях [pic], равен 0.

3. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования

запасов и затрат:

[pic] где Е(=4п-1а-3а+5п+610

на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692

на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196

в обоих случаях [pic], равен 0.

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

1. Коэффициент автономии (Кавт):

на начало периода: Кавт= 1262040 : 2286476 = 0,6

на конец периода: Кавт =1555560 : 3142519 = 0,5

Кавт.0,2-0,7

на начало периода: 449951 :1024436 = 0,4

на конец периода: 207146 : 1586959 = 0,1

2. [pic] опт. (1

на начало периода: [449951+145517] :1024436 = 0,6

на конец периода: [207146+226064] : 1586959 = 0,3

3. [pic] опт. (2

на начало периода: [449951+145517+1162938] :1024436 = 1,7

на конец периода: [207146+226064+2254113] : 1586959 = 1,7

АНАЛИЗ

При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за

отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее

ликвидных активов с 574485 т.руб. до 1379813 т.руб. для покрытия наиболее

срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых

активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т.руб.

до 2254113 т.руб., а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с

145517 т.руб. до 226064 т.руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса,

что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности.

Таблица 8.

8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия.

|1 |Общий показатель ликвидности |[pic]1 |0,9 |0,7 |-0,2 |

|2 |Коэффициент абсолютной | | | | |

| |ликвидности |0,2-0,7|0,4 |0,1 |-0,3 |

|3 |Коэффициент ликвидности | | | | |

| |(критическая) |[pic][p|0,6 |0,3 |-0,3 |

| | |ic]1 | | | |

|4 |Коэффициент покрытия |[pic] | | | |

| |(текущая ликвидность) |>2 |1,7 |1,7 |- |

|5 |Коэффициент маневренности | | | | |

| |функционирующего капитала |- |1,6 |2,0 |+0,4 |

|6 |Доля оборотных средств в | | | | |

| |активах |- |0,8 |0,8 |- |

|7 |Коэффициент обеспеченности | | | | |

| |собственными средствами |[pic]>0|0,4 |0,4 |- |

| | |,1 | | | |

|8 |Коэффициент восстановления |[pic] | | | |

| |платежеспособности |>1 |- |0,7 |- |

|9 |Коэффициент утраты | | | | |

| |платежеспособности | |- |- |- |

Расчет коэффициентов

1. [pic]

на начало периода: [449951+72759+387649] : 1024436 = 0,9

на конец периода: [207146+113032+751371] : 1586959 = 0,7

2. [pic]

на начало: 1162938: [449951+145517+1162938-1024436]=1,6

на конец: 2254113 : [207146+226064+2254113 - 1586959]=2,0

3. [pic]

на начало периода: 1758406 : 2286476 = 0,8

на конец периода: 2687323 : 3142519 = 0,8

4. [pic]

на начало периода: 733970: 1758406 = 0,4

на конец периода: 1100364 : 2687323 =0,4

5. К9 = [ 1,5 + (6:12)(1,5 - 1,6)] : 2 =0,7

АНАЛИЗ

Общий показатель ликвидности уменьшился на 0,2 и составил на конец

периода 0,6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0,3;

коэффициент ликвидности на 0,3. Произошло увеличение коэффициента

маневренности функционирующего капитала на 0,4. Все это означает

недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность

предприятие вряд ли способно, , так как К81).

Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на

показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и

деловой активности.

Деловая активность данного предприятия снизилась за отчетный

период практически по всем позициям.

При анализе эффективности использования основных фондов

наблюдается повышение фондоотдачи основных фондов на 36,1.

Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой

капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что

предприятие достаточно эффективно использует свою прибыль, но по

сравнению с предыдущим периодом деятельности наблюдается снижение уровня

рентабельности (негативно повлияли уменьшение абсолютной суммы прибыли

и рост валюты баланса предприятия).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч.1 и 2.

1. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации

(Утверждено Минфином РФ от 26.12.94 №170).

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

предприятий.

3. Бухгалтерский учет/Ред. Кондакова Н.П.-М:Гросбух. 2000.

4. Бухгалтерский учет на речном транспорте. – М:Транспорт. 1987.

5. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М: Статистика. 1996.

6. Крутик А.Б. Основы финансовой деятельности предприятия.-СПб: Бизнес-

пресса. 1999.

7. Легостаев В.А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта .-

М: Транспорт. 1976.

8. Цветков Э.С. Анализ хозяйственной деятельности педприятия речного

транспорта –М.Транспорт .1977.

9. Янковская Т.В.План и коррекция счетов бухгалтерского учета-М: Герда.

1999