Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

Введение ………………………………………………………………………….. 3

1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций …...……… 5

1.1. Прядок ведения и отражения …………………………………………….. 5

1.2. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов

………………...………………………………………………………………..…… 8

2. Ведение кассовой книги и хранение денег …………...……………...…. 13

3. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой

дисциплины ………………………………...…………………………………… 17

3.1. Отражение кассовых операций ………………………………………… 18

3.2. Учет кассовых операций при ревизиях …………………………….… 20

4. Заключение ……...………………………………………………………...… 21

Литература …………………………………………………………………….... 22

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия,

а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи

денег и других средств, хранящихся в кассе.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении

кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не

были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на

руководителе.

Кассир – должностное лицо, непосредственно выполняющее кассовые

операции. При назначении кассира на работу руководитель предприятия

знакомит кассира с правилами ведения кассовых операций и заключает с ним

договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность

денег в кассе. Кассир несет ответственность за всякий ущерб, причиненный

предприятию, как в результате умышленных действий, так и из-за

неосторожности. Кассиру запрещается передавать выполнение своих

обязанностей другим лицам. В случае болезни и других случаев, когда кассир

не может выполнять свои обязанности, исполнение обязанностей кассира по

письменному распоряжению руководителя возлагается на другого работника.

Бухгалтера и другие работники, которые пользуются правом подписи финансовых

документов, не могут исполнять обязанности кассира.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери во время совершения

кассовых операций должны быть заперты с внутренней стороны. Перед открытием

помещения кассы кассир обязан проверить сохранность замков, дверей, оконных

решеток и печатей. В случае повреждений, снятия печатей и других поломок

кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который

ставит в известность ОВД. После получения разрешения ОВД руководитель

предприятия и кассир могут войти в кассу и провести проверку денежных и

других средств, хранящихся в кассе. Проверка оформляется актом, который

составляется в 4 экземплярах (по 1 экземпляру получают страховая компания,

вышестоящая организация, ОВД и само предприятие).

1. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ.

- вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе

предприятия регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок

ведения кассовых операций в РФ” № 18 от 4 октября 1993 года.

- предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем -

предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы

деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях

банков (далее - банках).

- для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие

должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

- прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с

населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых

машин. Помимо кассовых машин ведутся книги операциониста, в которых ведутся

записи за весь день. На предприятии, использующем несколько кассовых

аппаратов, на каждый аппарат должна быть заведена книга операциониста.

Контроль за использованием кассовых машин и правильностью денежных операций

осуществляется налоговыми органами.

- наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на

цели, указанные в чеке.

- предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах

лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями

предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

- предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх

установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки,

согласованные с обслуживающими банками.

- наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков,

инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи

в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на

основе заключенных договоров.

- предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с

обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату

социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку

сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.

- предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги

сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том

числе на оплату труда.

- выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную

денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где

нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с

банками, обслуживающими эти предприятия.

- предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх

установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по

социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для

предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним

местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

- выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

- при временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по

согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки

на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

- предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-

операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных

партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений

хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на

самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в

размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

- выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными

командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным

лицам на эти цели.

- лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3

рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня

возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет

об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

- выдача наличных денег под отчет производится при условии полного

отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

- передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому

запрещается.

- кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами

первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые

утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с

Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской

Федерации.

1.2. ПРИЕМ, ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

- при приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры предприятий

обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской

Федерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов

(банкнот) и монет Банка России (см. Приложение N 1).

- прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным

кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это

уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

- о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за

подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира,

заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

- выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным

кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным

ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.)

с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового

ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем,

главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Кассовые

документы передаются непосредственно в кассу. Выдача их на руки лицам,

получающим денежные средства, запрещена. Прием и выдача денег производится

кассиром только в день составления документов. Кассир обязан проверить

правильность документов. Деньги выдаются лицу только после опознания

личности. При выдаче лицам, не состоящим в списочном составе на

предприятии, в кассовых документах указываются данные паспорта. При выдачи

денег по доверенности указываются данные паспорта, инициалы. Перед

распиской в получении денег кассир делает надпись “по доверенности”. После

выдачи, получения денег кассовые ордера подписываются кассиром, а

приложенные документы погашаются штампами “получено”, “оплачено” с

указанием даты.

- в тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам

документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись

руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не

обязательна.

- в централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной

платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого

проставляются на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

- при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его

документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта

или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает

наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку

получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на

выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные

документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей

графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных

документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем

кассовый расходный ордер, не производится.

- на предприятии выдача денег может производиться по удостоверению,

выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной

подписи владельца.

- расписка в получении денег может быть сделана получателем только

собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной

суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по

платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

- выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия,

производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое

лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

- выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном

кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег

производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте

ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией

указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение

денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в

получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Доверенность

остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или

ведомости.

- оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий

производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без

составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном

(заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается

разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного

бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке

могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в

отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под

отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как

правило, по расходным кассовым ордерам.

- По истечении установленных пунктом 9 сроков оплаты труда, выплаты

пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц,

которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать

отметку от руки: "Депонировано";

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о

фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с

общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если

деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости

дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)".

Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить

на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____". Бухгалтерия

производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-

платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один

общий расходный кассовый ордер.

- Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные

кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены

бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на

машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих

документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах

указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним

документы. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их

документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день

их составления.

- при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих

их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а

на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной

надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает

документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные

кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или

выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы

погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием даты (числа, месяца,

года).

- приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до

передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации

приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера,

оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и

других приравненных к ней платежей регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться

с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме

"Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров",

составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование

данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

2. ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЕ ДЕНЕГ

- все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в

кассовой книге.

- каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна

быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной

печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями

руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. При опечатывании

книги мастичной печатью используются клей на основе жидкого стекла

("Силикатный", "Канцелярский", "Конторский", "Жидкое стекло"), бумага типа

папиросной, штемпельная краска. Бумага с оттиском печати смазывается с двух

сторон клеем, после опечатывания книги наносится еще один слой клея.

- записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную

бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть

отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в

кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми

номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не

допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также

главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

- записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после

получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его

документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги

операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и

передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист

(копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными

кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

- на предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых

документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при

котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой

книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе

названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего

дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные

формой кассовой книги.

Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется

автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц

должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за

каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов

кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и

"Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных

документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и

расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном

листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы

"Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за

каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости)

машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом

порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и

главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

- контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на

главного бухгалтера предприятия.

- выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в

расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание

остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается

недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные

приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в

доход предприятия.

- главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим

кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег

под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим)

кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам,

и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным

операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и

выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир

обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты.

До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки

наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в

опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному

(старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

- после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира

на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с

кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (см.

приложение N 2).

- кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной

ответственности рабочих и служащих несет полную материальную

ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб,

причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в

результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

- кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы

другим лицам.

- на предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости

временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на

другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению,

постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный

пунктом 32.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.)

находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим

кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного

бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных

руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей

составляется акт за подписями указанных лиц.

- на предприятиях, имеющих большое количество подразделений или

обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты

пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по

письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению)

другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор (см.

приложение 2), и на которых распространяются все права и обязанности,

установленные настоящим Порядком для кассиров.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности

последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по

письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с

ним договора (см. приложение 2).

3. РЕВИЗИЯ КАССЫ И КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ

КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

- в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене

кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с

полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других

ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе

сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы

приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет

акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в

акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

- учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их

наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с

заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок

на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой

дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения

сохранности денег и ценностей.

- ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций

возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

- лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,

привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством

Российской Федерации.

- банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований

Порядка ведения кассовых операций.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях

осуществляются соответствующими финансовыми органами.

3.1. ОТРАЖЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.

Для учета наличных денежных средств в кассе применяется активный счет

для учета имущества, основной инвентарный счет №50 "Касса".

При необходимости к счету "Касса" могут быть открыты субсчета: "Касса

предприятия", "Операционная касса" – наличие и движение денежных средств в

кассах товарных контор, кассах вокзалов, отделений связи и др.

По дебету отражаются операции, связанные с поступлением денег, а по

кредиту – с расходованием наличных денег.

Когда в разрешенных законом случаях предприятие производит операции в

иностранной валюте, то должны быть открыты субсчета для обособленного учета

денежных средств в валюте; эти средства и операции с ними учитываются в

рублях и параллельно в валюте.

Согласно ПБУ 3/95 пересчет стоимости денежных знаков в кассе в рубли

должен производиться на дату совершения операции и дату составления

отчетности. Пересчет может также осуществляться по мере изменения курса

валюты.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет валютных денежных

средств в рубли производится по курсу последней по времени котировки в

отчетном периоде.

Курсовые разницы подлежат записи в финансовые результаты деятельности

предприятия. Они могут зачисляться по мере принятия к бухгалтерскому учету,

либо единовременно в конце отчетного периода – в этом случае курсовая

разница учитывается на счете 83/4, а в конце списывается для включения в

прибыль/убыток.

Операции по поступлению наличных денег в кассу на счетах бухгалтерского

учета отражаются так:

дебетуется счет 50 "Касса"

кредитуется счет-источник:

51 Расчетный счет

71 Расчеты с подотчетными лицами

46 Реализация товаров, услуг

76 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами

Все операции по дебету счета "Касса" при журнально-ордерной форме

бухгалтерского учета учитываются ведомости №1 на основе проверенных отчетов

кассира за один или несколько дней с группировкой по корреспондирующим

счетам.

Выдача наличных денег – кредит счета "Касса".

Все такие операции при журнально-ордерной форме учета отражаются в

журнале-ордере №1; записи также производятся на основании отчетов кассира с

соответствующей группировкой.

По окончании месяца в журнале-ордере подсчитываются обороты и выводятся

сальдо на начало следующего месяца. Сальдо сверяются с остатком кассовой

книги и Главной книги.

3.2. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РЕВИЗИЯХ.

- контроль за ценностями осуществляется с помощью ревизий; могут

проводиться руководителем предприятия, при смене кассира, может быть также

ведомственная/судебная ревизия.

При ревизии производится полный пересчет денег и ценностей в кассе.

Результаты ревизии оформляются актом. Недостача подлежит возмещению

кассиром.

Дебет 84 – Кредит 50

Дебет 73\3 – Кредит 84

Если обнаружены излишки, то их зачисляют в доход бюджета.

За несоблюдение порядка ведения кассовых операций, условий ведения

работы с денежной наличностью в соответствии с указом президента РФ от 23

августа 1994 года с предприятий взимается штраф.

двукратный размер произведенного платежа за расчет наличными деньгами с

другими предприятиями;

трехкратный размер неоприходованной суммы (также за неполное оприходование)

в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности

На руководителей предприятия, допустившего эти нарушения, налагается

административная штраф в размере 50-кратной величины минимального размера

оплаты труда.

За нарушение закона о применении контрольно-кассовых машин – от 10 до

350 минимальных размеров оплаты труда в зависимости от характера нарушения.

4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Порядок ведения кассовых операций применяется всеми предприятиями на

территории Российской Федерации, кроме учреждений банков, учреждений и

предприятий Федерального управления почтовой связи при Министерстве связи

Российской Федерации, а также предприятий и организаций, на которые не

распространяется действие Закона РСФСР “О предприятиях и

предпринимательской деятельности”.

Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях

осуществляются соответствующими финансовыми органами.

Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении

кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не

были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на

руководителе.

Задачи учета денежных средств в кассе заключаются в обеспечении

сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому

назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном

документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении

расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении

аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации

денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных

расчетов.

Литература

1. Положение ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П.

2. Постановление МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РФ от 31

декабря 2002 г. N 85 “ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ ДОЛЖНОСТЕЙ И РАБОТ,

ЗАМЕЩАЕМЫХ ИЛИ ВЫПОЛНЯЕМЫХ РАБОТНИКАМИ, С КОТОРЫМИ РАБОТОДАТЕЛЬ МОЖЕТ

ЗАКЛЮЧАТЬ ПИСЬМЕННЫЕ ДОГОВОРЫ О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ИЛИ КОЛЛЕКТИВНОЙ

(БРИГАДНОЙ) МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, А ТАКЖЕ ТИПОВЫХ ФОРМ ДОГОВОРОВ О

ПОЛНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ”

3. ЦБ РФ ПИСЬМО от 4 октября 1993 г. N 18 «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ

КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

4. Письмо ЦБ РФ от 17.02.1994 N 14-4/35 «Разъяснения по отдельным вопросам

"Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

5. Письмо ЦБ РФ от 16.03.1995 N 14-4/95 «Разъяснения по отдельным вопросам

"Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

6. ГК РФ ПО СТАТИСТИКЕ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 18 августа 1998 г. N 88 «ОБ

УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННЫХ ФОРМ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ ПО УЧЕТУ

КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ, ПО УЧЕТУ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ» (в ред.

Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36)

7. Медведев М. “Бухгалтерский учет для начинающих”, Питер 2003

8. Глушков И. “Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное

пособие по бухгалтерскому учету”, Экор 2003

9. Кондраков Н. П. “Бухгалтерский учет : Учебное пособие", Инфра-М 2001

10. Семенов С. “Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций”,

Экзамен 2004

Приложение 1

В ________________________________________________________________

(учреждение банка)

От _______________________________________________________________

(наименование организации или фамилия, имя и отчество)

__________________________________________________________________

Адрес ____________________________________________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

Прошу принять на экспертизу поврежденные денежные билеты:

NN п.п. Достоинство Серия Номер

__________ _________________ ____________ ________________

__________ _________________ ____________ ________________

__________ _________________ ____________ ________________

__________ _________________ ____________ ________________

поврежденных _____________________________________________________

(обстоятельства повреждения)

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Приложение: ______________________________________________________

(справка о пожаре, крушении или др. случаях)

"__" ____________ 19__ г. Подпись _______________________

(должностного лица

организации или

предъявителя

поврежденных билетов)

__________________________________________________________________

Заключение _________________ учреждение банка ____________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Подписи ____________________________

Заключение Центрального хранилища Банка России или заключение

Главного управления (Национального банка) Банка России:

Признать подлежащими обмену: Признать не подлежащими обмену:

Банкноты Банкноты

Банка России. Руб. _________ Банка России. Руб. ____________

Монеты Монеты

Банка России. Руб. _________ Банка России. Руб. ____________

__________________________________________________________________

Итого Руб. _____________ Итого Руб. _________________

С зачислением на счет N 030 С зачислением на счет N 9960

Начальник хранилища ________________ Эксперт __________________

Контролер хранилища ______________________

Решение: _________________________________________________________

"__" ____________ 19__ г. Главный эксперт

Центрального хранилища

при Банке России

__________________________

Приложение 2

ТИПОВАЯ ФОРМА ДОГОВОРА

О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

_____________________________________________________________,

(наименование организации)

далее именуемый "Работодатель", в лице руководителя ______________

(фамилия,

____________________ или его заместителя ________________________,

имя, отчество) (фамилия, имя,

отчество)

действующего на основании _______________________________________,

(устава, положения, доверенности)

с одной стороны, и _______________________________________________

(наименование должности)

__________________________________________________________________

_________________________________________________________________,

(фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем "Работник", с другой стороны, заключили

настоящий Договор о нижеследующем.

1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за

недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб,

возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в

связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных

на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к

предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному

руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности

вверенного ему имущества;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке

товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему

имущества;

г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке

сохранности и состояния вверенного ему имущества.

2. Работодатель обязуется:

а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и

обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;

б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной

ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также

иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения,

приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе

производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие

проверки сохранности и состояния имущества.

3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а

также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба

иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с

действующим законодательством.

4. Работник не несет материальной ответственности, если ущерб причинен

не по его вине.

5. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие

настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным

Работнику имуществом Работодателя.

6. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую

силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй - у

Работника.

7. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или

прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон,

являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

Адреса сторон Договора: Подписи сторон Договора:

Работодатель ______________ ___________________________

Работник __________________ ___________________________

Дата заключения Договора Место

печати