Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Филиал государственного образовательного учреждения высшего

профессионального образования «Московский государственный университет

Министерство труда и социального развития Российской Федерации»

в г.Пятигорске

Контрольная работа

по дисциплине

Бухгалтерский учет

Вариант №7

Выполнила студент 3 курса

специальности Финансы и кредит

Гоова С.И.

Проверил Гранкин В.А.

Пятигорск 2005г.

Вариант 7:

1. Формы бухгалтерского учета. Инвентаризация материальных средств.

2. Счета бухгалтерского учета и двойная запись.

3. Единый социальный налог.

1. Формы бухгалтерского учета. Инвентаризация материальных средств.

Формы бухгалтерского учета.

Формой бухгалтерского учета называется определенная система организации

бухгалтерских регистров, которая характеризуется их взаимосвязью и порядком

заполнения.

Любая форма бухгалтерского учета опирается на первичные бухгалтерские

документы, различие форм обусловлено их назначением и объемом

переработанной информации. В настоящее время используется:

1. упрощенная форма учета. (не путать с упрощенной системой

налогообложения)

2. форма журнал-главная

3. мемориально–ордерная форма учета

4. журнально–ордерная форма учета

5. автоматизированная форма учета

Упрощенная форма учета ведется с использованием ведомости аналитического

и синтетического учета, в котором происходит предварительное накопление

информации о движении идентичных объектов учета. Данные отражаются в

ведомостях В1-В9, затем отражаются в кассовой книге. На основании этих

данных составляются шахматка и оборотная ведомость и заполняется баланс.

Форма журнал-главная применяется в небольших предприятиях

непроизводственной сферы, или с простым процессом производства. Основным

регистром является журнал-главная (книга), сочетающая в себе

хронологический учет и системный. При форме учета журнал-главная либо

сразу записываются все операции в журнал-главная, либо делаются

накопительные ведомости за определенный период времени, а затем

записываются в журнал-главной.

Мемориально–ордерная форма учета применяется в крупных предприятиях

производственной сферы. В ней сочетаются книжные и карточные разработанные

и группированные учетные регистры, основными являются: кассовая книга,

ведомость аналитического и синтетического учета, журнал регистрации

мемориальных ордеров, мемориальный ордер, главная книга. Мемориальный

ордер составляется на каждую хозяйственную операцию. большинство операций в

течении месяца, группируется во вспомогательной накопительной ведомости.

Затем по этим ведомостям раз в месяц составляют мемориальные ордера,

например по сводным ведомостям, начисляется и распределяется зарплата, по

сводному учету затраты на производстве. и др.

Журнально–ордерная форма учета универсальная и наиболее современная из

ручных форм бухгалтерского учета. Применяется как на предприятиях

производственной, так и непроизводственной сферы.

Основные регистры:

1. кассовая книга.

2. разработанные таблицы

3. ведомость аналитического и синтетического учета.

4. журналы-ордера

5. главная книга

Автоматизированная форма учета автоматические программы бухгалтерского

учета основаны на вводе бухгалтерской информации в ЭВМ и определении

бухгалтерской проводки методом двойной записи. В результате получают

регистры различного содержания, соответствующие журналам-ордерам,

ведомостям, книгам, карточкам, и др.

Инвентаризация материальных средств.

В целях обеспечения достоверности бухгалтерского учета периодически

проводится инвентаризация всех активов и пассивов предприятия, т.е.

проверка соответствия данных бухгалтерского учета, фактическому наличию

имущества и обязательств. Инвентаризация или подтверждает данные

бухгалтерского учета или выявляет неучтенные ценности, допущенные потери,

хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется

сохранность материальных ценностей и денежных средств , проверяется полнота

и достоверность данных бухгалтерского учета.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения,

перечень имущества и обязательств проверяемых при каждой из них

устанавливается руководителем предприятия, кроме случаев, когда проведение

инвентаризации обязательно.

Инвентаризации проводятся в обязательном порядке при смене

материально ответственных лиц. При выявлении фактов хищения,

злоупотребления при порче имущества. В случае стих бедствий, пожара, аварии

или других чрезвычайных ситуаций, при ликвидации предприятия и перед

составлением годовой бухгалтерской отчетности но не ранее 1-го октября.

Инвентаризация ОС может быть полной или частичной. При полной, проверке

подлежат все виды имущества, при частичной проверке подвергается один или

несколько видов имущества в определенных местах хранения.

В зависимости от основания проведения инвентаризации бывают плановые и

внеплановые.

Внеплановые организуется по мере необходимости, в основном внезапно. Для

проведения инвентаризации на предприятии создается постоянно действующая

инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного

проведения инвентаризации имущества и обязательств создаются рабочие

комиссии. Персональный состав инвентаризационной комиссии утверждает

руководитель предприятия своим приказом или распоряжением, который

регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении

инвентаризации. В состав комиссии должны включаться опытные работники,

знающие инвентаризуемое имущество. Члены инвентаризационной комиссии за

внесение в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках

ценностей с целью сокрытия недостач и растрат или излишков товара,

материала или др. материальных ценностей подлежат привлечению к

ответственности в установленном законом порядке. Отсутствие хотя бы одного

члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признан

результатов инвентаризации недействительными.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия, мат

ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам,

в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры

проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей должны

быть записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственных

лиц необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных и не

списанных в расход ценностей.

Председатель инвентаризационной комиссии, визирует все приходные и

расходные документы приложенные к реестрам (отчета) с указанием (до

инвентаризации на число, время), что должно служить в бухгалтерии

основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по

учетным данным.

Прежде чем приступать к проверке фактического наличия ТМЦ,

инвентаризационная комиссия обязана опломбировать подсобные помещения,

проверить исправность весоизмерительных приборов и соблюдение установленных

сроков их клеймения.

Наличие средств в натуре проверяют при обязательном наличие материально

ответственного лица, результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в

инвентаризационные описи не менее, чем в двух экземплярах, которые

подписывают все члены комиссии. Материально ответственные лица подтверждают

на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии, и что материальные

ценности приняты ими на хранение.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров

материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях

записанных на данной странице, вне зависимости от того в каких единицах

измерения (шт, кг, метры и т.д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей корректурным

способом, исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами

комиссии и материально ответственными лицами. На последней странице описи

незаполненные строки прочеркиваются и должны быть сделаны отметки о

проверке цен, таксировке и подсчета итогов за подписями лиц производящих

эту проверку. На имущество находящееся на ответственном хранении,

арендованное или полученное для переработки составляются отдельные описи.

При смене материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в

описи, в получении этого имущества, а сдавший – в сдаче.

Если инвентаризация проводится в течении нескольких дней, то

помещения, где хранятся материальные ценности при уходе инвентаризационной

комиссии должны быть опечатаны. Во время перерыва в работе

инвентаризационной комиссий, описи должны храниться в ящике, шкафу или

сейфе в закрытом помещении где проводится инвентаризация. В тех случаях

когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки

в описях, они должны немедленно до открытия склада, секции и т.д.

сообщить об этом инвентаризационной комиссии. Комиссия производит проверку

указ фактов и в случае их подтверждения производит исправления выявленных

ошибок в установленном порядке.

По окончании инвентаризации могут производится контрольные проверки

правильности проведения инвентаризации. Их следует производить с участием

членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц

обязательно до открытия склада, где проводилась инвентаризация.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризации и

выборочные инвентаризации проводимые в межинвентаризационный период,

осуществляются инвентаризационными комиссиями назначаемыми распоряжением

руководителя. Результаты контрольных проверок оформляются актом и

регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения

инвентаризации. На поврежденные или испорченные ценности составляются акты

в которых указывают характер и степень порчи, её причину, виновных лиц.

Оформленные инвентарные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их

проверяют, затем сравнивают фактическое наличие имущества с данными

бухгалтерского учета, результаты сравнения записывают в сличительную

ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным

инвентаризации (количество, сумма.) и наличие средств по данным учета и

результаты сравнения – недостача или излишки. В сличительной ведомости

ценности записывают по группам, видам и сортам в соответствии с

классификацией принятой в бухучете. В сличительную ведомость записывают

только те ценности, по которым выявлена недостача или излишки, а остальные

показывают в ведомости общей суммой.

На ценности не принадлежащие предприятию, но числящиеся в бухучете

(арендованные, находящиеся на ответственном хранении, принятые для

переработки и т.д.) составляются отдельные сличительные ведомости.

Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостачи или излишков

обнаруженных при инвентаризации . вывод, предложения и решения комиссии

оформляются протоколом утвержденным руководителем. После утверждения

результаты инвентаризации отражаются в бухучете. Выявленные при

инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными

бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в след

порядке:

- излишки имущества приходуются и зачисляются на финансовые результаты

организации:

Д-т 01, 10,41, 20, К-т 91.1

- недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли

относятся на затраты производства или/и обращения, сверх норм – на

виновных лиц. Если виновные лица не установлены, или суд отказал во

взыскании убытков с них, то убытки списываются на финансовые результаты.

2.Счета бухгалтерского учета и двойная запись.

Счета бухгалтерского учета и двойная запись.

Баланс отражает состояние имущества и его источников формирования на

определенную дату. (1-ое число месяца, года, квартала), поэтому с помощью

баланса нельзя повседневно следить за изменениями происходящими в составе

имущества и источников его формирования, для текущего учета и контроля,

используется система счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский счет предназначен для отражения информации о состоянии и

движении однотипных объектов учета, т.е. счет бухгалтерского учета это

способ группировки текущего контроля и отражения хозяйственных операций,

которые совершаются с имуществом, источниками его формирования,

хозяйственными процессами.

Бухгалтерский счет – двусторонняя таблица. В начале её дается

наименование счета – это наименование объекта учета. Левая часть – дебет,

правая часть – кредит.

|Наименование счета (объекта учета) |

| Дебет |Кредит |

(Открыть счет – нарисовать самолетик)

На счетах бухгалтерского учета отражаются хозяйственные операции, как

в количественном, так и в стоимостном выражении. Остаток по счету

указывающий на состояние объекта учета в определенный момент, называется

САЛЬДО (С-до). Суммы указывающие на размер и порядок движения объекта учета

называются оборотами. Обычно с-до на начало проведения операции (на начало

отчетного периода) обозначается Сн, а на конец проведения операции (на

конец отчетного периода) обозначается Ск. С-до и обороты носят название

технических сторон счета, например: дебетовое с-до – дебетовый оборот или

кредитовое с-до – кредитовый оборот.

Традиционно бухгалтерские счета можно классифицировать по:

экономическому содержанию и назначению и по отношению к балансу.

Двойная запись.

Сумма каждой хоз операции отражается на счетах бухучета дважды: по

дебету одного и кредиту другого счета. Это и называется метод двойной

записи. Взаимосвязь между счетами возникающую при отражении хозяйственной

операции с помощью двойной записи называют корреспонденцией счетов, а счета

– корреспондирующими. Одним из этапов бухгалтерской обработки документов

является запись корреспондирующих счетов по каждой операции отраженной в

док-те. Определение и запись корреспондирующих счетов на документах

называется контировкой.

Текст указывающий наименование дебетового и кредитового счетов и сумму

отраженной хоз операции называют бухгалтерской проводкой (статьей, счетной

формулой, бухгалтерской записью). Следует иметь в виду, что в каждом

бухгалтерском счете хозяйственные операции отражаются систематически в

последовательности их совершения, т.е. в хронологическом порядке.

Метод двойной записи имеет большое контрольное значение, поскольку

одна и та же хозяйственная операция в равной сумме отражается дважды по

дебету и кредиту другого счета, поэтому в случае расхождения сумм по данной

операции выявляется допущенная ошибка. Корреспонденция счетов бывает

простая – когда хозяйственная операция затрагивает дебет одного и кредит

другого счета, т.е. в ней участвуют только 2 счета. Также корреспонденции

счетов бывают сложными, которые отражаются по дебету одного и кредиту

нескольких счетов, а также по кредиту одного и дебету нескольких счетов.

3. Единый социальный налог.

Налогоплательщиками налога признаются:

Организации

Индивидуальные предприниматели

Физические лица

Объект налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые

налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско –

правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание

услуг.

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в

федеральный бюджет и каждый фонд как соответствующая процентная доля

налоговой базы. суммма налога подлежащая уплате в ФСС подлежит уменьшению

на сумму произведенных расходов на цели государственного социального

страхования. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее

15-го числа следующего месяца. Данные о суммах исчисленных и уплачиваемых

авансовых платежей отражаются в расчете по авансовым платежам по ЕСН,

который предъявляется в налоговые органы не позднее 2-го числа месяца

следующего за отчетным периодом. По окончании года в налоговые органы

представляется налоговая декларация по ЕСН не позднее 30 марта следующего

года.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца след-го за истекшим

кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в ФСС отчет по

установленной форме в части суммы начисленной по ЕСН и использование

этой суммы на социальное страхование. Налогоплательщики представляют в

пенсионный фонд сведения по обязательному пенсионному страхованию для

ведения лицевых счетов персонифицированного учета. Сведения представляются

на магнитных носителях по форме установленной пенсионным фондом. Копию нал

декларации по ЕСН с отметкой налогового органа, налогоплательщики обязаны

представлять в пенс фонд не позднее 1-го июля следующего года, кроме ЕСН

в фонд социального страхования уплачивается сбор от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний. Ставка которого

устанавливается дифференцированно в зависимости от степени риска на

производстве.

Задачи:

№1.

Зарплата директора организации:

Январь:

(8000+6000-(300*2))-13%=11658 руб. за вычетом подоходного налога

11658 *0,25 = 2915 – сумма алиментов

11658 -2915= 8743,5 – сумма на руки

Февраль:

(8000-600)-13%=6438 руб. за вычетом подоходного налога

6438 * 0,25 = 1609,5 руб. сумма алиментов

6438-1609,5= 4828,5 – сумма на руки

Март:

8000*0,25 = 2000руб – сумма алиментов

8000-2000 = 6000 руб – сумма на руки

Зарплата главного бухгалтера:

Январь:

(5000+2000 – (2*300)) - 13% = 5568 руб. сумма на руки за вычетом

подоходного налога

Февраль:

(5000-(2*300))-13% = 3828 руб. сумма на руки за вычетом подоходного налога

Март:

Расчет больничного:

5000*12мес=60000руб годовой оклад

60000/250дней = 240 руб. в день средняя зарплата

240 *60% = 144 руб. в день его больничный

144 * 4раб дня = 576 руб. сумма больничного за время болезни.

(5000 + 576 – (2*300)) – 13% = 4329 руб. сумма на руки

Зарплата токаря:

Январь:

(5500 –(500-(3*300))) – 13% = 4967 руб. сумма на руки за вычетом

подоходного налога

Февраль:

(5300 + 2500 – (500-(3*300))) -13% = 6968 руб. сумма на руки за вычетом

подоходного налога

Март:

4800 – (500-(3*300))-13% = 4358 руб. сумма на руки за вычетом подоходного

налога

№2.

Отразить в журнале операций операции по р/с и другим счетам в банке:

| | |Д-т |К-т | |

|1. |Зачислена на р/с выручка от реализации |51 |62 |Выписка банка|

|2. |Зачислены на р/с денежные переводы в |51 |57 |Выписка банка|

|3. |Перечислена с р/с задолженность |60 |51 |платежное |

|4. |Перечислена с р/с задолженность бюджету|68 |51 |Выписка банка|

|5. |Выставлен аккредитив за счет |55 |66 |Выписка банка|

|6. |Оплачена за счет аккредитива |60 |55 |Выписка банка|

|7. |Неиспользованная сумма аккредитива |51 |55 |Выписка банка|

|8. |Получен в банке краткосрочный кредит |51 |66 |Мемориальный |

|9. |Начислены проценты к получению за |51 |91.1 |Мемориальный |

|10.|Оплачены с р/с услуги банку |91.2 |51 |Мемориальный |

|11.|Приобретены с р/с акции другого |58.1 |51 |Платежное |

|12.|Предоставлены с р/с займы другому |58.3 |51 |Платежное |

|13.|Поступили дивиденды за предоставленные |51 |76.3 |Платежное |

|14.|Перечислена задолженность в |69 |51 |Платежное |

|15.|Выданы с р/с авансы поставщикам |60.2 |51 |Платежное |

|16.|Погашена задолженность банку по |67 |51 |Платежное |