ШпаргалкиШпаргалки1. Балансовый м-д б.у. Бух-й баланс это способ обобщения в денежной оценке,состояние хоз-ых ср-ств и их источников на опред-ую дату. Баланс предст-ет сабой двустор таб., где левая сторона (актив) показ-ет какими хоз- ми ср-вами обладает п/п, их состав. Правая (пасссив) отражает источники образования хоз-ых ср-ств и их целевое назначение. Актив=Пассив - это рав- во обусловлено тем, что одни и те же ср-ва представлены в различных видах: в активе-в виде имущества, а в пассиве-в виде источников образования этого имущ-ва. Данные бух. б-са показ-ют фин-ое состояние п/п на опред-ый момент t и чаще всего опред. момент t яв-ся 1 число месяца или 1 квартал или полугодовой или на 9 мес. или на год. Как бы не были разнообразны измен-ия в б-се, в конечном счете все хоз.операции, вызыв-щие эти измен-ия сводится к 4-ем видам: 1) хоз.опер. затрагивают измен-ия т/о в активе баланса. Эти операции представляют сабой превращение хоз-ых ср-ств п/п из одной формы в др-ю. 2) в рез-те 2-го видахоз. опер. актив и пассив б-са умен-ся на один- ую сумму, не нарушая рав-во м/у собой. Также хоз.операции отражают уменьш-е хоз-х ср-ств п/п и одновр-но источников их образования. 3) эта группа хоз.опер. вызывает изменения т/о внутри пассива, валюта баланса не меняется и также хоз.опер. представ-ет собой превращения источников образования хоз. ср-ств из одной формы в другую. 4) в рез-те 4-го вида хоз.средств и актив и пассив увел-ся на одну и ту же сумму, сохраняя рав-во м/у собой. Увел-ся и хоз-ые ср-ва и источники их образования. > > 2. Бух. счета и двойная запись. Техника напис-я бух. проводок. Класс-ия счетов. Происх-щие изменения в составе хоз-ых ср-ств и их источников регистр-ся с помощью спец. счетов, кот-ые предст-ют собой двухст-ую таблицу. В основе этих счетов лежит info о конкретных видах хоз. ср-ств и источников их образования. В б.у. движение хоз.ср-ств можно выразить next противопол-ми парными направ-ми: 1)приход, расход, 2) ввод,выбытие, 3) начисление, удержание, 4) начисление,использ-ие. Все бух.счета позволяют получить info о движении, об остатках хоз.ср-ств. Все бух.счета можно разд- ть на 2 гр. актив-е и пассивные счета.Актив-е счета предназначены д/учета движения реальных хоз.ср-ств. Пассивные счета предназ-ны д/учета движ-ния источников формир-ия хоз.ср-ств.(Сдк=Снд+До-Ко). Каждая хоз.опер. отраж-ся на счетах б.у. дважды по дебету одного счета и по кредиту др-го. Такая запись наз-ся методом двойной записи, т.е. каждая хоз.опер. выражает равновеликие изменения не в одном, а в 2х объектах учета. Напр.: счет "10"- материалы, счет "50"-касса или Д10, К50. Такая взаомосвязь м/у счетами, возникающая при отражении хоз.опер. с помощью 2-ой записи, наз-ся корреспонденцией счетов, а счета наз-ся коррес-щими. Т.О. бух.счета и метод дв-ой записи предст-ют собой б.у. Классиф-ия: 1) к акт-ым счетам отн-ся: с 01 по 60 не вкл., кроме -02,05,14,42,46,60,+71,81,75,94. кпасс-ым- с 60 по 99, кроме -71,-81,-75, + 02,05,14,42,46. Кроме того счета60,02,68,69,76,71 могут иметь и кредитовое и дебитовое сальдо. 2) Все счета дел-ся на балансовые (сальдо этих счетов запис-ся в бух.баланс и включ-ся в общий итог баланса. от 01 по 99- баланс-е счета, они дел-ся на 7 групп.) и забалансовые (это счета, сальдо кот-х не вкл-ся в активы баланса и в валюту баланса). Сущ-ет 2 гр. арендуемые осн-е ср-ва 001; ТМЦ, принятые на ответст- ое хранение от 002 до 009. 3) вся совок-сть бух.счетов дел-ся на next гр. осн-е счета или инвентарные-эти счета фиксируют движение реальных хоз-ых ср- ств, напр.: 01-осн-е ср-ва, 10- материалы, 50,51 -расчетный счет, 04,52,55,58- движение ср-ств о пути. Регул-щие счета-предназ-ны д/регул-ния оценки хоз.ср-ств, учитываемых на осн-ых счетах- 02,05. Калькуляционные счета-предназ-ны д/накопления затрат и опред-ия себест-сти произ-ой прдц работ и у/г - 20,42,44. Счета собирательно-распред-го хар-ра- предн-ны эти счета д/накопления комплексных и косвенных расходов, д/послед-го их распред- ния и списания на др-ие баланс-е счета - 23,26,25,29,30. Результ-ые счета- д/учета рез-та произ-ва- 46,90-99. Счета д/учета расчетов с дебиторами, кредиторами, бюджетом, внебюдж-ми фондами, с банком, собствен-ми работ-ми с 60 по 79. 4)по степени детализации счета дел-ся на синтетич-ие (эти укрупненные, обобщающие счета, в кот-х отсут-ет натур-ые измерители хоз-х ср-ств и движение хоз.ср-в отраж-ся т/ко в денеж-м выражении. Кним отн-ся все баланс-е счета) и аналит-ие (примен-ся д/расшифровки содерж-я синтет-их счетов). Техника напис-я бух.проводок: взаимосвязь м/у счетами, кот-я возникает в рез-те отражения хоз.опер.наз-ся корреспонденцией счетов. И при любой форме ведения б.у. работа бух.счетами дел-ся на 2 операции: 1)запись в хронолог-ом порядке всех хоз.опер. в течении отчетного периода, 2) подчет итогов нараст-щим методом по каждому счету. > > 3. Докум-ция и инвентаризация. Инвент-ция хоз.ср-в - это прверка наличия хоз-х ср-ств в натур-ом виде, снятие натур-х остатков и состояние инвентарной описи натур-ых остатков. Различные группы хоз.ср-в подвергаются инвент-ции ч/з различные периоды времени (квартал, мес., год, день). Сущ-ют инстр-ции, устанавл-щие next период-сть и сроки проведения инвент-ции хоз.ср-в.: осн-е ср-ва - (1 раз в год, не ранее 1.12 текущего года), сырье и мат-лы -(не реже 1р в год, на 1.10 текущего года), ГСМ- (1 р в мес., на 1 число каждого месяца), д/ги в кассе- (1 р в мес., на 1 число каждого месяца), расчеты с кредиторами и деб-ми - (не менее 2р в год. Сост. акт сверки расчетов в любое время), драг-е Ме - (2 раза в год, на 1 июня тек-го года, и на 1.01 next года).Инвент-ция пров-ся инвент-ционной комиссией назначаемой указом рук-ля п/п.Рез-ты работы этой комиссии оформ-ся докум- но, либо в виде инвентар-ной описи и подпис-ся она всеми членами комиссии либо оформ-ся в виде сличительной ведомости и подпис-ся гл.бух-м. Первичные док-ты в орг-ции б.у. Работа бухгалтера сводится к 3ем эт.: 1) сбор первичной info или работа с первич-ми док-ми (это непоср-но работа с хоз-ми опер-ми и хоз-ми ср-вами). Необх-мо уметь правильно заполнять первичные док- ты и орган-ть правильное накапливание их в бух-рии, 35% трудоемкость. 2) сост-ие накопленных док-тов (ведомости, карточки, личевые счета, накопительные регистры), 50% - труд. 3) состав-ние бух-ой отч-сти - 15% -труд-сть. К первичным док-там относ-сяя док-ты, кот-е подтверж-ют 2 момента: 1)факт свержения хоз. операции (получ-е д/г в кассу с расч-го счета). 2)законность, обоснов-сть и целесообр-сть свершенной хоз.опер. Это подтвер-ся ссылками на нормативные док-ты, подписями гл-го бух-ра, рук-ми п/п, представ-ля банка. Требов-я к оформ-ю первич-х док-ов. 1)аккур-но, не иметь помарок,исправлений, но если есть, то должна быть подпись и надпись "исправленному верить". 2) каждый первичный док-нт должен иметь next реквизиты: наименов-е док-та; дата или период, на кот-й сост-ся док-нт; назначение хоз.опер. или описание хоз.опер. или вид прдц, работ, у/г; колич- ая оценка хоз.опер.; дата и договора, на основании кот-й соверш-ся хоз.опер.; подписи (рук-ля, бух-ра, кассира, кладовщика+) Движение перв- годок-та на п/п начин-ся с момента его поступления со стороны или с момента заполнения его на данном п/п до момента сдачи его на хранение, наз-ся документооборот. Он состоит из next эт.:1)регистрация поступ-ших док-тов или состав-е док-та на п/п; 2) исполнение хоз.опер. по док-ту; 3) поступление док-та в бух-рию и обработка его бух-ром; 4)орг-ция тек-го хранения перв-ых и др-х бух.док-тов; 5) сдача в архив на хранение и п/е истечения срока хранения, на уничтожение. С каждым перв-ым док-том бух-р должен провести опред-ю работу: по форме (эта проверка вкл. в себя устан-е полноты и правильности оформления док-та, проверка всех реквизитов. Она обеспечивает юрид-ю силу док-та); по существу (соблюдение закон-сти и целесооб-сти хоз.опер. зафиксир-ной в док-те); арифметическая работа (работа на выявление ошибок арифм-ких и текстовых). Правила хранения бух.док-тов: 1)раздельное хранение первич-х, накоп-ых и отчетных бух.док- тов; 2) желать-но хранить док-ты в закрыв-ся столах, шкафах, сейфах; 3) перв-ный док-нт м.б. изъят т/о на основании офиц-го распоряж-ия. > > 4,Формы ведения б.у. На п/п сущ-ет 3 способа накопления бух. проводок и соотв-но 3 формы ведения б.у.1. Накопление б. проводок в мемориальных ордерах соответ-ет мемор-но-ордерная форма ведения б.у.; 2) Накоп-е б. проводок в журналах ордерах - журнально-ордерная форма ведения б.у.; 3) Накопление б.проводок в спец-х программах ПВМ. Мемор-но - ордерная форма ведения: на основании первичных док-тов сост-ся б.проводки, заносятся запис- ся в виде мемор-го ордена. Схема мемор-го орден. формы ведения б.у. отражает порядок, последов-сть выполнения работ с накопит-ми регистрами и позволяет получить info синтет-го и аналит-го учета. превич-е док-ты->1) аналит-ая расшиф-ка счетов по орд. элементам -> разноска б.проводок по карточкам и др. регистрам -> разноска в обратную ведомость в разрезе отд-х счетов -> состав-е оборотного баланса ->сост-е б.лтчетности, 2) синт-ий учет -> мемор-й ордер (делается запись х.о. и подчит-ся итоги) -> разноска б.проводок в хронол-ом порядке по накоп-ым регистрам -> состав-е оборотного баланса -> сост-е б.отчетности. Журн-но-орд.форма ведения б.у. считается более прогрессивной. Вкл-ет в себя 8 жур-лов-ордеров, 4 всомогат-ых ведомости и главная книга. Жур-ля ордера-кредитуемые счета - назначение ж- ла-ордера: 01 (50,,51,55, учет ден-ых ср-ств),02 (66,67, учет кредитов и ссуд банков), 03 (60,62,68,71,73,76,79, учет расчетов), 04 (01,04,80,82,83, учет оос и уст-го к-ла), 05 (02,10,20,23,21,25,26,28,29,70, учет произ-ва), 06 (40,43,45,44,46,90, учет отгрузки и реализации прдц, работ и у/г), 07 (99,91,90, учет доходов и их исп-ия), 08 (06,08,07, учет кап-ых вложений). К этим ж-лам-ордерам сост-ся вспомогательные ведомости: 01 - "Ведомость аналит-го учета расчетов с поставщ-ми и подрядчиками" (по счету 60). 02 - "Ведомость аналит-го учета расчетов с разными кред-ми и деб-ми" (по счетам 62,68,71,73,76). 05 - "Вед-сть учета движения матер-ых ценностей" (по сч. 10). 08 - "Ведомость аналит-го учета затрат по кап-му вложению" (по сч.08). Ж-лы ордера - это спец. бланки, в кот-х отпечатаны цифровые коды и название корресп-щих счетов по х.опер., кот-е учит-ся в данном журн-ордере. В каждом ж-ле ордере накаплив-ся кредитовые обороты по тем счетам, кот-е указаны в титуле жур-ла ордера. Т.О. ж-л-ордер яв-ся накопит-ной, итоговой, помес-ой б. проводкой по кредиту заранее устан-х счетов. А по ведомостям ведется дебитовый оборот по соотв. счетам. Итоговые данные деб-ых и кред-ых оборотов за месяц по каждому синтет-му счету из ж-лов-ордеров и ведомостей переносится в глав. книгу. Глав.кн. построена по дебит-му признаку в отл. от ж-лов-ордеров. Гл.кн. предназ-на д/обобщения учетных показателей жур-лов- ордеров и д/ послепрошлого сведения и сост-ния отч-го баланса. В гл.кн. текущие обороты отраж-ся по счетам 1го порядка (без субсчетов) причем обороты по кредиту каждого синт-го счета отраж-ся 1 строкой за месяц, а обороты по дебиту в целом суммы по ж-лу-ордеру. Гл.кн. открыв-ся в целом на год и на каждый счет отвод-ся отд-ый лист. В гл.кн. запис-ся месячные обороты по счетам и по осн. гл. книги сост-ся оборотный баланс. > > 5. Обор-й баланс и его назначение. Сост-ие обор-го б-са - это итог любой формы ведения б.у. Обор-й баланс сост. в виде табл.: счета, сальдо на 01.07.04 (Д,К), обороты (Д,К), сальдо на 1.10.04 (Д,К). Снд=Снд+До - Ко, Скк=Скк+Ко - |
|