На главную

Теория бухучета


Теория бухучета

Вариант № 3 гр. Ф-3П/98

Вопросы:

1. Строение и содержание статей актива баланса.

2. Назначение и характеристика распределительных счетов.

3. Задача.

1. Строение и содержание статей актива баланса

Вещественный состав средств на разных предприятиях разнообразен. Для

руководства предприятием нужно знать: какими средствами предприятие

располагает, где они используются, из каких источников получены, для какой

цели предназначены - все это дает бухгалтерский баланс.

В нашей стране он имеет форму двусторонней таблицы:

| Актив | | Пассив | |

|Средства |Сумма |Источники |Сумма |

| | | | |

Актив содержит все средства хозяйственного учета, пассив -

источники, за счет которых они образованы. Особенность баланса - равенство

актива и пассива.

Актив показывает все ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия в

результате прошедших событий, от которых [ресурсов] предприятие ожидает

получить в будущем экономический эффект.

В балансе любые средства представлены так, чтобы можно было

определить, где эти средства находятся и на что тратятся. В активе

перечислены все средства, там где они размещены.

Особенность строения баланса - любые средства в активе и источники их

образования в пассиве сгруппированы.

Средства на основе экономической классификации и однородности

сгруппированы в активе баланса в определенные группы (разделы):

1-й раздел актива баланса – основные средства и прочие внеоборотные

активы;

2-й раздел актива баланса – запасы и затраты;

3-й раздел актива баланса – денежные средства, расчеты и прочие активы.

В каждый из разделов актива включаются экономически однородные

средства, которые называются статьями актива баланса.

Любая статья актива баланса дает 3 характеристики средств хозяйства:

1. Чем представлены средства?

2. Где находятся средства?

3. В каком размере мы имеем эти средства?

Актив отражает средства (имущество) хозяйства по их размещению и

использованию и имеет следующее содержание:

1. Оборотные средства и прочие внеоборотные активы. Они представлены

отдельными статьями, это несколько групп средств:

Нематериальные активы. Это основные средства, не имеющие материального

содержания, а именно: отношения с клиентом, высококвалифицированная рабочая

сила, известная марка, концессии, патенты, товарные знаки и т.д. Некоторые

нематериальные активы не могут быть проданы отдельно от фирмы (good-will-

“цена фирмы”, хорошее имя фирмы). В активе отражаются:

- Первоначальная стоимость – отражается по стоимости покупки;

- Износ нематериальных активов – это стоимость материальных активов,

перенесенная на продукцию;

- Остаточная стоимость нематериальных активов;

- Величина нематериальных активов, не перенесенная на продукцию.

Основные средства - многократно участвующие в процессе производства,

частями переносят свою стоимость на стоимость продукта (идет процесс

износа). Основные средства показаны в 3-х оценках:

1. Первоначальная (восстановительная) стоимость.

Все основные средства попадают в баланс по восстановительной стоимости (до

1 января), после - по стоимости их покупки, включая расходы по доставке и

хранению.

2. Износ основных средств. Показывает, какая стоимость основных средств уже

перенесена на продукцию.

3. Остаточная стоимость основных средств. Это разница между первоначальной

стоимостью и износом.

К основным средствам относятся:

- Здания;

- Сооружения;

- Передаточные устройства;

- Машины и оборудование;

- Транспортные средства;

- Инструменты и инвентарь;

- Рабочий продуктивный скот;

- Многолетние насаждения.

Отдельной статьей представлены долгосрочные финансовые вложения. Они

представляют собой отвлеченные средства на срок более года.

Внеоборотные активы – это средства и вложения, не включенные в

предыдущие статьи. (задолженность за проданные в рассрочку основные

средства, нематериальные активы). Это средства предприятия, которые

участвуют многократно в процессе производства, функционирования предприятия

и которые предприятие приобретает не для продажи.

Оборотные активы - средства предприятия, находящиеся в постоянном

обороте; за производственный цикл они полностью заменяются на новые, т. е.

однократно участвуют в процессе производства. Они включают в себя:

2. Запасы и затраты. Это:

1. Оборотные средства сферы производства:

- Производственные запасы. Отражают фактическую себестоимость

заготовленных, купленных сырья и материалов, топлива, полуфабрикатов,

запчастей.

- МБП. Это средства труда, которые учитываются как оборотные средства, но

оцениваются в балансе в 3-х характеристиках (как о/с и нематериальные

активы).

- Также в разделе показывается незавершенка - предметы труда, находящиеся в

обороте.

2. Оборотные средства сферы обращения:

- Готовая продукция;

- Расходы будущих периодов. Это расходы производства в отчетном периоде,

подлежащие включению в себестоимость следующего отчетного периода;

- Издержки обращения.

Все средства этого раздела нормируемы. По его статьям определяют

принадлежность предприятия.

3. Денежные средства, расчеты, прочие активы. Здесь отражаются остальные

оборотные средства предприятия, но не нормируемые:

1. Расчеты с дебиторами (счета 62,68,73,76,78). Представляют собой долги

покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию. Бывают:

- покупателей и заказчиков;

- по векселям полученным;

- дочерних предприятий;

- поставщиков по предъявленным им претензиям;

- материально ответственных лиц по недостачам;

- подотчетных лиц;

- бюджета;

- персонала по полученным ссудам.

2. Краткосрочные финансовые вложения (счет 58). Это ценные бумаги других

предприятий

3. Средства в расчетах:

- авансы, выданные поставщикам и подрядчикам;

- расчеты с учредителями.

4. Денежные средства предприятия (счета 55-57): касса (50), р/с (51),

валютный счет(52).

5. Убытки: прошлых лет (счет 87) и отчетного года. Показывают средства

предприятия, выбывшие навсегда, по времени выбытия.

Пояснения к классификации:

МБП - средство производства стоимостью < 50min окладов и сроком действия

<1 года.

Долгосрочные финансовые вложения - инвестиции на срок более 1года, в

основном доходные активы (акции, другие ценные бумаги).

Незавершенные капитальные вложения - фактические затраты предприятия по

незавершенному строительству объектов основных средств.

Оборудование к установке - оборудование, требующее монтажа, прикрепления

к опорам.

Незавершенное производство - стоимость продукции, не прошедшей все

стадии технологического процесса.

Издержки обращения - расходы по завозу товаров, хранению, сортировке и т.

д.

Расходы будущих периодов - расходы, произведенные в отчетном периоде, но

относящиеся к последующим периодам.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков – стоимость товаров,

отгруженных покупателю, но им не оплаченных.

Задолженность покупателей и заказчиков по векселям полученным -

задолженность покупателей, обеспеченная предоставленными векселями.

Задолженность дочерних предприятий - задолженность за приобретенные для

дочерних предприятий товарно-материальных ценностей и задолженность по

внутриведомственным расчетам в соответствии с учредительными договорами.

Задолженность материально ответственных лиц по недостачам: потери в

пределах норм списываются на издержки или затраты; сверх норм -

возмещаются материально ответственными лицами.

Задолженность подотчетных лиц - возникает по выданным под отчет суммам на

приобретение товарно-материальных ценностей или командировочные расходы.

Задолженность бюджета - может возникнуть, если предприятие переплатило

бюджету налоги, сборы.

Задолженность персонала по полученным ссудам - ссуды выдаются персоналу

на строительство жилья, приобретение имущества и др. Если

задолженность возникла за счет банка, то работник платит %, если за счет

чистой прибыли предприятия- без %.

Краткосрочные финансовые вложения- на срок до 1 года.

Денежные средства - касса, валютный, расчетный счет и прочие счета (для

открытия аккредитива и счета с различными целевыми назначениями).

Переводы в пути - денежные средства, переданные из кассы в банк для

зачисления на расчетный счет.

Денежные документ - марки государственной пошлины, лотерейные, проездные

билеты, путевки, ж/д и авиабилеты.

Прочие активы - у арендодателей: задолженность арендаторов по переданным им

в долгосрочную аренду основным средствам.

Отвлеченные средства - изъятые из оборота предприятия средства, в

основном это изъятие прибыли.

Убыток - превышение расходов предприятия над доходами. Покрывается за

счет резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления или прибыли,

которая будет получена в будущем году.

Актив охватывает не только эквивалент собственного капитала, но и

эквивалент того, что в будущем должно быть выплачено, возмещено другим,

поскольку в конечном счете ценности, принадлежащие другим лицам, включаются

в состав актива, и риск утраты ценности, возможность неполучения выгод от

обладания ими ложится на предприятие, принявшее эти ценности на баланс.

2. Назначение и характеристика

распределительных счетов

Бюджетно-распределительные счета (31,82,83,89) - используются для

разграничения доходов и расходов между отчетными периодами и выявления

реальной себестоимости и реального конечного результата.

Счет 31 (активный). По Дебету - расходы в отчетном периоде, относящиеся к

будущим периодам. По Кредиту - по мере наступления периода, к которому

относятся произведенные расходы, производится их списание на издержки

производства. (Пример - Д31К51 600 - производственная подписка на 6 мес.

следующего года; Д26К31 100 - списание части затрат в январе следующего

года).

Счет 83 (пассивный). По Кредиту - сумма доходов, полученных в отчетном

периоде, но относящихся к будущим периодам (например, Д51К83). При

наступлении периода, к которому относились полученные доходы, производится

их списание с 83-го счета на счет 80. (Д83К80)

Счет 89 (пассивный). Создается резерв на расходы, которые предприятие будет

нести в отчетном периоде, но в настоящее время еще не может оформить

бухгалтерскими записями. Резерв создается по нормативам и предназначен для

оплаты отпусков, ремонта основных средств, выплаты премий по результатам

работы, а также выплаты за выслугу лет.

Создание резерва: Д(20,23,25,26,44)К89. Когда наступает период, в котором

работники уходят в отпуск, то производится начисление отпускных (Д89К70).

По Д89 - увеличение резерва, по К89- уменьшение резерва.

Счет 82 (пассивный). Учет реализации по отгрузке предполагает (требует)

создания резерва на случай неоплаты покупателем поставленной продукции.

Создание резерва: сначала производится проверка имеющихся дебиторских

задолженностей и выявление среди них сомнительных дебиторских

задолженностей. Резерв создается за счет прибыли, что отражается проводкой:

Д80К82. Если наступил случай неоплаты, то делается проводка Д82К(61,62,76),

т. е. за счет резерва покрыв. неоплаченная должником задолженность.

© 2010