Учёт и отчётность (шпаргалка)

Учёт и отчётность (шпаргалка)

ХОЗ.УЧЁТ-это система наблюдений, измерений, контроля и отображения

хоз.процессов для того чтобы управлять ими и контролировать.Задачи

хоз.учёта:1)Обеспечить сохранность матер.ценностей.2)Изыскивать резервы

роста и внедрять их в пр-во.3)Обеспечивать рентабильность.4)Проводить учёт

и контроль за хоз.процессами.Классиф.хоз.учёта: 1.Оператив но-технический –

это система наблюдений,измерений,контроля хоз.процессов.Это быстрый

контроль,который практичес- ки документально не

оформляется.2.Статистический-это система наблюдений,измерений,контроля и

изучения хоз.проц- ессов.Статистика изучает:состав

населения,численность,продолжит.жизни,уровень

рождаемости,смертности…3.Бухгалте рский учёт-это непрерывный,документальный

учёт и контроль. Измерители:В завис.от вида хоз.деят.в бух.учёте примен яют

различ.измерители: натуральные(количественные)-штуки,метры,пары,литры и др;

трудовые человеко-день,человеко- час,академический и астрономический час;

денежный-рубли и копейки.Все измерители взаимосвязаны.Задачи бух.учёта:

1)Контроль за выполнением плана товарооборота 2)Обеспечение рентабильности

3)Сохранность товарно-материальных ценностей. С помощью бух.учёта выявляют

резервы роста рознич.товарооборота,снижение издержек обращения.Бух.учёт в

магазине может быть централизованым и дец-м. При децентрализованном учёте

вся отчётность,вплоть до составления годового баланса,производится в

магазине.При централизованном учёте материально ответственные лица всю

первичну ю документацию представляют в бухгалтерию фирмы, где её проверяют

и обрабатывают. Документом наз.письменное п- одтверждение

действий,совершённых в процессе хоз.деят. Документы составляют материально

ответственные лица и нес ут за них ответственность.Все хоз.операции

оформляются документально в момент их совершения,такие док-ты наз.перв

ичными. С помощью док-в контролируют работу матер.отв.лиц, движения и

наличия остатков товарно материальных це- нностей, проверяют обоснованость

получения и выдачи,перемещения тов-в,находящихся в подчёте.Хорошо

организован- ное ведение док-в помогает предупреждать нарушения.С помощью

док-в проверяют правильность совершённых операци- й.Док-ы классиф:По

назначению:Распорядительные-распоряжение-они предназначены для исполнения

распорыжения, но сами исполнения на отражают.Исполнительно-оправдательные-

они отражают исполнение операции (накладная,счёт ф актура).Док-ы

быхгалтерского оформления-составляют счётные работники с целью подготовки

распорядительных и опра вдательных док-в для последующей записи в бух.учёте

(это журналы-ордера). Комбинированные-содержат распоряжения и исполнения-

(расчётно-платёжная ведомость,расходно-кассовый ордер и др).По объёму

содержания: Простые-содержа т одну операцию(накладная,счёт

фактура).Составные-содержат 2 и более операции(отчёт кассира,товарный

отчёт,авансо-вый отчёт).По месту составления:Внутренние-это док-ы,кот-е

составляют внутри предпр-я и они не выходят за его пред елы

(приходный,расходный кассовый ордер,отчёт кассира и др). Внешние-составлены

на другом предприятии и вместе с товаром поступают к нам. Чтобы док-т

обладал юридич.силой, отвечал своему назначению и давал все

сведения,необход имые для хар-ки данной операции он должен содержать

минимум показателей, кот-е наз. реквизитами. Требования пре- дьявляемые к

оформ.док-в.Заполняют док-ы чернилами,на компьютере или на пишущей

машинке.Заполнять разборчив о,аккуратно.Помарки недопустимы.Итоговые

данные(количество и сумма)пишутся цифрами и прописью.Название месяц а

указ.словом.Некоторые док-ы составляют в одном экземпляре,в случае

необходимости составляют нужное кол-во экз-в. Кол-во экз-в зависит от

характера отражающих операций и кол-ва инстанций,кот-е должен пройти док-

т.Все денежные до к-ты после совершения операций погашаются штампом

“погашено”или ”оплачено”.Составляют и подписывают лица,уча- ствующие в

операции,они несут ответственность за правильность,достоверность и

своевременное оформление.Док-ты св- оевременно операции соответствующие

инстанции.Движение док-в от места их составления до передачи в архив

наз.доку ментооборотом.Различные док-ты имеют различный

документооборот.Хранание док-в.Док-ы хранят в архиве,их перепл етают в

книги в хронологическом порядке.На обложке указывают:назв.док-

в,номера,период за кот-й они составлены. Из а рхива их можно получить

только по распоряж.гл.бух.В бухг.архиве их хранят в теч.года,а затем их

передают в общий арх ив.Там их регистрируют в“архивной книге”.Каждаю

категория док-в имеет опред.срок хранения. Кассовые и банковские док-ы

хран.в теч.5 лет.Накладные и акты, платёжные ведомости-в теч.3-х лет.По

истечении сроков док-ты уничтожают, а док-ы имеющие важное значение сдают в

местный гос.архив. Материальная ответственность. М.о.-это обязанность тор

г.работников обеспечить сохранность материальных ценностей или возместить

ущерб причинёный вольно или не вольно. М.о.могут быть работники имеющие

полный доступ к тов-у,достигшие совершеннолетия,ранее не судимые за

воровство, кражу,хищение.М.о.-это двустороннее соглашение между

администрацией и работником или работниками. Подписывают Типовой договор о

колективной(индивидуальной)материальной ответственности в 2-х экз-х, 1-й

находится у администра- ции, 2-й у бригадира(работника).В догоаоре

оговаривают:условия работы, обязаости сторон,порядок возмешения ущерб-

а.Ущерб возмещают согласно законодательству,пропорционально зар.плате и

отработаному времени. Переоформление до говора производится если из бригады

выбывает бригадир или 50% и более работников с одновременной

инвентаризацией Если в бригаду поступает работник, то его знакомят с

условиями договора,и если он согласен то на договоре ставит свою подпись и

дату. Бригада имеет право:1)заявлять отвод работникам,кот-е по её мнению не

внушают доверия.2)требовать от руководства соответствующих условий

работы,оборудования,инвентаря.3)участвовать в приёмке тов-а и инвентаризац

ии. Бригада обязана:1)обеспечить сохранность материальных

ценностей.2)сообщать администрации о всех случаях угро жающих сохранности

тов-а.3)Соблюдать внутренний распорядок.4)участвовать в приёмке тов-а и

инвентаризации-(учёт или ревизия). Администрация обязана:1)Предоставлять

работникам соответствующие условия работы.2)Создавать усло вия для

обеспечения сохранности ценностей.3)Контролировать соблюдение розничных

цен.4)Требовать своевременного учёта и предоставления отчётности. | |

|Довереность предъявляют при получении товара по |

|безналичному расчёту с отсрочкой платежа или под|

|реализацию.Дове реность выдают материально |

|ответственному лицу, а если работник таковым не |

|является то с него берут подписку о мате р.отв. |

|Довереность бывает:постоянная-(на год) и |

|временная.Временная довереность выдаётся на срок|

|до 15 дней.Выпис ывают её в бухгалтерии в одном |

|экземпляре.В ней указывают:кому,на какой срок |

|выдана,от кого и какой товар получать. |

|Получатель доверености расписывается в ней и его|

|подпись утверждают руководитель и |

|гл.бухгалтер.Выдают довереност ь под расписку в |

|книге учёта выданых и принятых довереностей. При|

|получении товара вместе с довереностью предъявля|

|ют паспорт,довереность остаётся у |

|поставщика.Если товар получают партиями то |

|довереность остаётся у поставщика пос ле первого|

|получения.За довереность необходимо |

|отчитаться.Если товар получен,то не позднее 3-х |

|дней; после получени- я товара документы на него|

|необходимо сдать в бухгалтерию.Если товар небыл |

|получен,то довереность необх.сдать в бух |

|галтерию не позднее 3-х дней после окончания |

|срока действия. Если за довереность не |

|отчитаются то другую не выдают. Довереность |

|сдают так же под расписку в книге учёта выданых |

|и принятых довереностей. Сопроводительные |

|док-ы-это док-ы кот-е сопровождают товар от |

|поставщика к получателю.Их выписывают |

|материально ответственные лица. Это: нак |

|ладная,счёт,счёт-фактура,товарно-транспортная |

|накладная и др. СЧЁТ-предназначен для расчёта |

|между поставщиком и п олучателем, в нём указ-т: |

|наименование и адрес поставщика, плательщика за |

|товары, № и дата заказа,счёта,наименование |

|тов-в,ед.измерений,кол-во,цена,сумма.Сумму |

|записывают по каждому товару в отдельности и в |

|целом по счёту.Подписыв ают руководитель и |

|гл.бухг.К счёту прилагают док-ы о |

|кол-ве(накладная,счёт-фактура)и |

|качестве(сертификат).СЧЁТ-ФА- КТУРА-по ней |

|получают товар от поставщиков,в ней содержатся |

|подробные сведения о товаре,служит приходным |

|док-м для магазина.НАКЛАДНАЯ-явл.приходным док-м|

|для магазина, по ней получают товар от |

|поставщика. Содержит подроб ные сведения о |

|товаре.РАСХОДНАЯ НАКЛАДНАЯ-прим.так же как и |

|накладная. |

|Приёмка тов-в по кол-ву и кач-ву.Если товар |

|поступил затареный,то его принимают по массе |

|брутто и кол-ву мест. Есл и не затаренный,то по |

|массе нетто и числу товарных едениц.Одновременно|

|принимают товар по кач-ву.Если в рез.приёмк и |

|расхождений не выявлено,то м.о.лицо оформляет |

|приёмку,т.е.на сопроводительных док-х ставит |

|дату,подпись,штамп п- риёмки.При поступлении |

|тов-а в вагоне или контейнере (автомобильном |

|транспорте)прежде всего проверяют наличие и п |

|равильность оформления док-в:соответствует ли |

|товар требованиям,его кол-во,цену,наличие |

|оттиска пломбы,все ли подп иси.Затем осматривают|

|перевозочные средства:целы ли |

|замки,запоры,обшивка,целостность пломбы и |

|соответствие её отт иска оттиску на док-х. Если |

|в рез.приёмки выявлены расхождения то приёмку |

|приостанавливают,телеграммой или телефо |

|нограммой сообщают поставщику об этом и |

|отправляют сохранную расписку.Поставщик должен |

|прибыть для дальнейше й приёмки тов-а в теч.3-х |

|сут.по иногородним поставкам,1-х сут.по |

|одногородним и 12ч.по скоропортящимся тов-м,не |

|сч- итая дороги.Если поставщик не явится,то |

|приглашают назаинтересованное лицо для |

|дальнейшей приёмки.Если поставщи к даёт согласие|

|на одностороннюю приёмку тов-а,то его принимает |

|сам грузополучатель,при этом составляется акт в |

|пяти экз: 1-в |

|бухгалтерию,2-поставщику,3-м.о.лицу.В акте |

|указ-т:состав комиссии,что значится по док-м,что|

|фактически оказа лось,расхождения. Окончательная|

|приёмка тов-а производится в магазине или на |

|складе получателя в следующие сроки : от |

|иногородних поставщиков-в теч.20дн, |

|одногородних-10дн, по |

|скоропотящимся-24ч.Особености приёмки некоторы- |

|х тов-в:При приёмке тов-а на складе поставщика |

|получатель должен иметь довереность.При |

|получении штучных и незат ареных тов-в |

|получатель проверяет кол-во еден-ц и распис.в |

|сопроводительном док-е,при этом выписывают |

|счёт-фактуру |

|Если приёмка ведётся без проверки внутреннего |

|содержания, то на сопроводительном док-те делают|

|отметку о приёмке тов-а без внутренней про верки|

|и подтверждают подписями поставщика и |

|получателя. При приёмке тов-а от станции ж/д…(то|

|же).При приёмке товара в тарооборудовании |

|необходимо проверить кол-во едениц |

|тарооборудования и соответствие их |

|накладным,соотв.оттиска пломбы контрольным |

|оттискам,исправность тары,чихлов.Если при |

|получении тов-а от станции ж/д будет обнаружена |

|утрата груза или нарушена |

|пломба(замки,обшивка),то необх.потребоват ь от |

|ж/д взвешивание всего груза,проверки кол-ва мест|

|и состояние всего товара.При составляют |

|коммерческий акт, который явл. основанием для |

|предъявления претензий ж/д. При отказе ж/д от |

|составления акта приглашают представителя ж/д |

|милиции, с которым производят проверку и сост |

|авляют акт. Отказ ж/д от составления |

|коммерческого акта можно обжаловать в теч.24 ч с|

|момента проверки. При приёмке тканей в кипах, |

|кипу вс крывают с торца без нарушения |

|упаковочной ленты и считают кол-во кусков в |

|кипе.Если обнаружена недостача куска в кипе,то |

|кипу предъявляю т для актирования. Шерстяные и |

|шёлковые ткани перемеривают полностью, а х/б 25%|

|от поступившей партии. Приёмка на ответственное |

|хране- ние-производится в случае полного или |

|частичного отказа магазина от товара,при |

|получении товара пониженого |

|кач-ва,некомплектного – сообща ют об этом |

|поставщику одновременно отправляя сохранную |

|расписку.Если возникнут разногласия между |

|магазином и поставщиком, то магазин д олжен |

|пригласить представителя бюро товарных экспертиз|

|или госторг инспекции для дальнейшей приёмки |

|товара. Оприходование товара. Пос тупившие и |

|принятые товары должны быть опр-ны в теч.24ч. |

|Если товар поступил в меньшем кол-ве чем указано|

|в документах, то его оприходов ать запрещено. |

|Если при продаже образуются отходы,то товар |

|приходуют за вычетом этих отходов. По каждой |

|странице тетради указ.сумму,тара пр иходуется |

|вместе с товаром и по тем же |

|документам.Оформление покупки тов-в за наличные |

|деньги.При рачёте за покупку контр алёр кассир |

|покупателю выбивает чек,в кот-м |

|указ:№ККМ,дату,время,организация,сумму,сдачу,сум|

|му полученых денег.Сумма выру чки по кассе |

|должна соответствовать сумме денег поступивших в|

|кассу.Результаты работы ККМ за день заносят в |

|книгу кассира-опе рациониста или кассовую книгу.|

|Возврат тов-в поставщику.Возвращают товар в |

|следующих случаях(с согласия поставщика):хлебо |

|булочные изд ,колбасные,молочные |

|продукты,яйца;Без согласия поставщика-если товар|

|не качественный,некомплектный,с истёкши м сроком|

|реализации. Залежалый,неходовой - по |

|договорености с поставщиком. Для возврата |

|необходимо разрешение руководителя. При этом |

|оформляют счёт и выписывают расходную |

|накладную,в кот-й указ.сведения о возвращённом |

|тов-е,причину возврата. Вну- тренняя переброска |

|тов-в-производится при перемещении тов-а из |

|отделя в отдел одного маг-а(владельца);из маг-а |

|в маг-н одной о рганизации;из склада в маг-н и |

|др.случаях.Выписывают расходную накладную,для |

|переброски тов-а необх.разрешение руководителя |

|Учёт тары.Тара бывает:одноразовая и |

|многооборотная |

|(картонная,деревянная,тканевая,металлическая и |

|др) По степени износа тара подразделяется:на |

|новую,держанную,отремонтированную и требующую |

|ремонта.Тару,как и товар,принимают по тем же |

|документам а так-же по кол-ву и кач-ву. Приёмка|

|по кач-ву: соответствие стандарту, наличие и |

|качество маркировки, нет ли поломок. |

|В маг-не тару учитывают по кол-ву, сумме, |

|группам: деревянная,тканевые мешки и пр. |

|Учитывают тару на карточках или в журнала- х, |

|где на каждый вид тары отводится несколько |

|листов,в них указ: цену,остаток,приход,расход. |

|Инвентарную тару учитывают по зал оговым ценам |

|(бочки,фляги,дерев.ящики,тарооборудование) По |

|этой же цене она и возвращается. |

|Разбитую,износившуюся тару спи сывают с |

|подотчёта м.о.лица актом о бое,ломе,порче; в |

|кот-м указ.кол-во, причины и виновных лиц. Если |

|виновные не установлены, то списывают за счёт |

|прибыли предприятия. Товарные потери они бывают:|

|нормируемые и ненормируемые.Нормируемые-бой, ло |

|м,порча в пределах установленых |

|норм.Естественная убыль-это потери объективного |

|характера.Это-усушка,утруска,испарение,вым |

|ерзание,распыл. Величина их зависит от условий и|

|сроков хранения,времени года и физических св-в |

|тов-а. Е/у списывают по нормам в % по розничным |

|ценам.На фасованые тов-ы,тов-ы фабричной упак.и |

|штучные-нормы е/у не приминяются. Потери |

|списывают толь ко после проведения |

|инвентаризации по фактическому наличию |

|недостачи.При этом составляют акт в присутствии |

|комисии. Ненор- мируемые-это бой,лом,порча сверх|

|установленых норм.Они образуются в рез. |

|транспортировки и небрежного хранения.Списывают |

|их “актом о бое ломе порче”. Его составляют в |

|2-х экз: 1-в бухг, 2-м.о.лицу.В нём указ:состав |

|комиссии,наименование разбитого,исп орченого |

|тов-а,его кол-во,сумму уценки,причины, |

|дальнейшее использование, виновных.Акт |

|утверждает рук-ль. ПЕРЕОЦЕНКА то варов.Она |

|производится в следующих случаях: если товар |

|некомплектный, пониж.кач-ва, устаревших моделей |

|или фасонов, сезонн- ая распродажа, истекает |

|срок реализации и др. Переоценку производят по |

|распоряжению рук-ля, в кот.указ: состав |

|комисии,причину время начала и окончания работы.|

|Переоценку производят после окончания рабоч.дня |

|накануне дня введения новых цен. Товар пере |

|считывают,перемеряют,перевзвешивают и заносят в |

|акт. В кот-м указ: наименование,кол-во,цену до и|

|после переоценки,разницу и с- умму переоценки. |

|УЦЕНКА тов-в-произв.в случае изменения цен на |

|тов-ы, устаревших моделей или фасонов, |

|потерявших своё пер воначальное кач-во, |

|невыдержавшие гарантийных сроков, не мерный |

|лоскут и др. Прежде чем приступить к уценке |

|устанавливают т очное кол-во тов-в подлежащих |

|уценке, размер и сумму уценки.Переоценка |

|тов-в-произв.по постановлению правит-ва,а так-же|

|при получении тов-а от поставщиков ненадлежащего|

|кач-ва. Если переоценке подлежит более 1/3 |

|тов-а, то произв.инвентаризацию всего тов-а, а |

|по тем тов-м кот-е подлежат переоценке указывают|

|новые цены, данные заносят в инвентаризационную |

|опись. |

|Отчёт м.о. лицу за товары и тару. На предприятии|

|происходит постоянное движение тов-в и |

|тары,поэтому м.о.лица должны за них |

|отчитываться.Для этого составляют Товарный точёт|

|за опред.период времени.Этот период |

|устанавливает бухгалтерия (5-7-30 дней..) |

|Товырный отчёт составл.в 2-х экз, состоит из |

|приходной и расходной части.В приходе указ: |

|1)Остаток тов-в и тары на начало дня, кот-й |

|берут из предыдущего тов-го отчёта, а если |

|накануне была проведена инвентаризация,то из |

|инвентаризационной описи. 2)Пос- тупление тов-в |

|и тары в отчётном периоде, товар указывают по |

|розничным ценам и отдельно тару; так-же указ-т |

|наименование поста вщика (док-та) и № |

|док-та,записи производят в день поступления |

|тов-в и тары. Считают “итого в |

|приходе”=суммируем весь поступи вший товар и |

|отдельно тару. “Итого с остатком” =”итого в |

|приходе”+”остаток на начало дня”. В расходе |

|указывают: 1)Реализовано тов-в или выручка за |

|каждый день. 2) Другие выбытия: бой лом порчу, |

|уценку, возврат тары. Все выбытия указывают по |

|документам : № и дату и сумму.Указывают в день |

|выбытия “итого в расходе”=суммируют весь |

|выбывший товар и отдельно тару. Остаток на кон |

|ец дня=из “итого с остатком” – “итого в |

|расходе”. В товарном отчёте указ.так-же кол-во |

|приложеных док-в на основании кот-х соста влен |

|товарный отчёт. 1-й экз.с приложеными док-ми |

|сдают в бухгалтерию,бухгалтер на 2-м экз.ставит |

|подпись и отдаёт его м.о.лицу |

|Выведение и утверждение результатов |

|инвентаризации. Рабочая инвентаризационная |

|комиссия оформляет протокол по результа там |

|инвентаризации и обеспечением сохранности |

|ценностей. В нём указ: имеющиеся в наличии |

|ценности (отмечают время их завоза состояние, |

|наименование, поставщика, причины снижения |

|кач-ва); ценности пришедшие в негодность |

|(указ.причины порчи, виновн- ых). Комиссия |

|делает выводы по результатам инвентаризазии, |

|даёт рекомендации по устранению недостатков. |

|Свои предложения пр едставляет на рассмотрение |

|постоянно действующей комиссии. Рабочая комиссия|

|берёт объяснение с м.о. лиц по выявленым недост |

|ачам, потерям, порчам. Предворительные |

|результаты инвентаризации выводят немедленно. |

|Составляют сличительную ведомость, в кот-й указ:|

|что оказалось фактически и что значится по |

|док-м, и выводят результат. При выявленых |

|недостачах, м.о. лица дают пись- менное |

|обьяснение. Окончательно результаты оформляют |

|“Актом результатов проверки ценностей” в 2-х |

|экз. В нём указ: что числи- тся по док-м, |

|фактические остатки, размер е.у.,недостачу |

|(излишки) и объяснение м.о.лиц. Затем все |

|материалы рассматривает посто янно действующая |

|комиссия, окончательное решение выносит рук-ль. |

|Окончательные сроки инвентаризации: в |

|мелкорозничной сети – не позднее 1 дня, в |

|магазинах-3 дней, на складах розничной продажи |

|прод.товарами – дней, непрод.тов-ми - 7 дней. |

|Протокол утверждает рук-ль не позднее 10 дней |

|после окончания инвентаризации. Контрольная |

|проверка инвентаризации: Для её проведен ия |

|издают приказ, в кот-м указывают: ФИО |

|проверяющего, должность и цель проверки. |

|Выборочной проверке подвергается 10-15% наиболее|

|ценных и пользующихся спросом тов-в, записаных в|

|описи. Товар пересчитывают и составляют “Акт |

|контрольной проверк и инвентаризации”. В нём |

|указ: когда,кто, в чьём присутствии произвёл |

|проверку, что значится в описи, что оказалось |

|при проверке, расхождения. Акт подписывает |

|проверяющий, председатель и члены |

|инвентаризационной комиссии, м.о. лица. При |

|установлении ра схождений председатель |

|инвентаризационной комиссии даёт объяснение. |

|Инвентаризация ДЕНЕГ в главной кассе. Её |

|проводят не реже одного раза в месяц с полным |

|пересчётом и проверкой денег и ценных бумаг. |

|Проводят на основании приказа, в кот-м указ: |

|состав комиссии и цель. Перед началом проверки |

|старший кассир записывает в кассовую книгу все |

|оформленные приходные и расхо дные док-ы, |

|определяет остаток денег и составляет отчёт |

|кассира. Комоссия проверяет фактический остаток |

|денег и ценные бумаги и устанавливает |

|обеспечение их сохранности.Составляют “акт о |

|проверке наличных денежных средств главной |

|кассы” в 2-х экз; при обнаружении расхождений в |

|акте указ.сумму расхождений и причины их |

|образования. Неоформленные док-ы в расчёт не |

|берутся, а в конце акта в примечании указ.: |

|когда, кто, по чьей подписи и на какую сумму |

|были выданы деньги. Наличные деньги неоправданн-|

|ые документами считаются излишками и приходуются|

|в бюджет предприятия. |

|Учёт кассовых операций. В маг-е существует два |

|вида касс: операционные и главная. Главная касса|

|находится у старшего (главног о) кассира, где |

|осуществляется поступление и выдача денег. |

|Приходные кассовые операции к ним относится: |

|поступление денег в главную кассу от |

|кассиров-операционистов, продавцов латков, |

|киосков, палаток, поступление начёта (-погашение|

|недостачи), остат- ков подотчётных сумм, |

|погашения кредита. При этом выписывают приходный|

|кассовый ордер в одном экз., в кот-м указ: |

|когда, от кого, какая сумма получена. Правая |

|сторона содержит те же реквизиты что и в ордере,|

|и за подписью кассира квитанцию возвращаю т |

|сдатчику денег.Расходные кассовые операции к ним|

|относятся:выдача денег из кассы на |

|командировочные нужды, хоз-е расходы размен, |

|оплату стеклопасуды, зарплату и др. При этом |

|выписывают расходный кассовый ордер в одном экз.|

|В нём указ: кому, когда, на что, какая сумма |

|выдана. Получатель денег в ордере указывает |

|сумму полученых денег цифрами и прописью. На |

|хоз-е и команди- ровочные расходы деньги выдают |

|под отчёт, такие деньги наз. подотчётными |

|суммами, а работники кот-е их получают |

|подотчётным и лицами, это бывают м.о.лица. За |

|полученые деньги необх.отчитаться,для этого в |

|теч. 3-х дней с момента совершения операции сос-|

|тавляют на основании док-в,кот-е подтверждают |

|эти операции.Авансовый отчёт вместе с |

|приложеными док-ми сдают в бухгалтерию Если |

|подотчётная сумма не истрачена или есть |

|остаток,то его сдают в бухгалтерию по приходному|

|кассовому ордеру.Для получения подотчётных сумм |

|на имя рук-ля пишут заявление, в кот-м указ: на |

|какие цели и какая сумма нужна. З/п выдают из |

|кассы по платёж- ной ведомости. Сдают деньги в |

|банк (расходные кассовые операции) по |

|препроводительной ведомости. Хранение денег в |

|главной кассе. Помещение главной кассы должно |

|быть изолировано, иметь решётки на окнах и |

|металлич.двери. Во время работы помещение должно|

|закрываться изнутри. Деньги и ценные бумаги |

|должны храниться в сейфе, кот-й по окончании |

|работы замыкают и опечатыв- ают печатью |

|гл.кассира. Дубликаты ключей в опечатаных |

|пакетах должны храниться у рук-ля. Опечатывают |

|пакеты печатью старше го кассира. Перед |

|открытием гл. кассы проверяют сохранность |

|замков, решёток, дверей, печатей. Если они |

|повреждены то сообщают вначале рук-лю, а он в |

|органы внутренних дел. После разрешения органов |

|ВД рук-ль, гл.бух. и старший кассир проверяют |

|наличие денежных средств и ценных бумаг и |

|составляют акт в 3-х экз: 1-в органы ВД, |

|2-рук-лю, 3-остаётся на месте. Подготовка |

|выручки к сдаче в банк. В конце рабоч.дня |

|старший кассир подберает деньги по купюрам, |

|складывает по 100 листов в пачку одного |

|достоинст- ва, в одном направлении, одной |

|стороной кверху и обклеивает лентой. Монеты |

|складывает в пакеты по достоинству. Выписывает |

|пр епроводительную ведомость в 3-х экз: |

|1-вкладывает в сумку с деньгами, сумку закрывает|

|и пломбирует. Деньги в банк сдают через |

|инкасатор отделения связи или объединённые |

|кассы. За маг-м закреплены две сумки с |

|одинаковыми номерами,одна находится в бан- ке а |

|другая в магазине. Передача денег в банк. |

|Инкасатор в конце рабоч.дня объезжает по |

|маршруту и собирает выручку, при получ ении |

|сумки с деньгами он должен предъявить старшему |

|кассиру явочную карточку, удостоверение личности|

|с фотографией и подпи сью, довереность на право |

|сбора денег и порожную сумму. Старший кассир, |

|проверив док-ы и сделав отметку в явочной |

|карточке (д- ату и время приезда, №сумки пустой |

|и заполненой, сумму вложеных денег и подпись |

|старшего кассира) старший кассир передаёт ин |

|касатору сумку с деньгами и вторым экз. |

|препроводительной ведомости в обмен на пустую |

|сумку с тем же номером. При получении сумки с |

|деньгами инкасатор расписывается и накладывает |

|штамп банка на 3-й экз. ведомости, кот-й |

|остаётся в магазине. По приезде в банк деньги |

|пересчитывают и если выявлены недостачи или |

|фальшивые деньги то оформляют акт, кот-й есть в |

|ведомости и отправ ляют его в м-н. ОТЧЁТ |

|КАССИРА. Ежедневно старший кассир в конце |

|рабоч.дня составляет отчёт кассира. В кассовой |

|книге маг-а ежедневно записывают остаток денег |

|на начало дня, поступления, выбытия и остаток |

|денег на конец дня. Записи ведут на основании |

|приходных и расходных док-в. В конце рабоч.дня |

|старший кассир подсчитывает итоги прихода и |

|расхода и остаток. Вторые экземпл яры листов |

|должны быть отрывными, они являются отчётом |

|кассира.Первые экземпляры остаются в маг-е, 2-й |

|в бухгалтерию. Отчёт кассира состоит из |

|приходной и расходной части. В приходе |

|указывают: остаток на начало дня, поступление |

|денег, итого за день. В расходе:сдано в банк, |

|возврат покупателям и др. выплаты по расходным |

|док-м, остаток. Отчёт сдают ежедневно в |

|бухгалтерию с при ложением приходных и расходных|

|документов. |

|Учёт основных средств.К основным средствам |

|относится: здания, сооружения, оборудование, |

|машины, т.е.средства, предметы срок службы кот-х|

|более 1 года. Они классиф: По принадлежности: |

|собственные и арендованные; по назначению: |

|торгово-производстве- нные |

|(магазины,кафе,цеха,оборудование);жилищные |

|(дома,квартиры,общежития); культурно-бытовые |

|(-музеи,театры,кафе,столовы е и др.); по |

|использованию:действующие и бездействующие. В |

|процессе эксплуатации основные средства |

|изнашиваются и фактичес- кая стоимость на данный|

|момент не соответствует первоначальной стоимости|

|на сумму износа. Разность между первоначальной |

|сто- имостью и износом наз. остаточной |

|стоимостью. Износ начисляют по установленным |

|нормам изходя из сроков эксплуатации. |

|Первоначальная стоимость-это затраты на покупку,|

|транспортировку и установку. |

|Восстановительная-это затраты на восстановл- |

|ение основных средств. Износ основных |

|средств.-он бывает:Моральный-обесценивание |

|действующих объектов всвязи с техническ им |

|процессом; Физический-физическое изменение |

|объекта (сломан). Постройку и покупку основных |

|средств оформляют актом приё ма-передачи, |

|которое составляет комиссия. Учитывают основные |

|средства по отдельным объектам и м.о. лицам. |

|Открывают инвент- арные карточки на каждый |

|объект или заводят инвентарную книгу. В карточке|

|(книге) указ: наименование предмета, место и год|

|изг отовления, заводской и инвентарный №, дату |

|поступления,первоначальную стоимость и краткую |

|хар-ку, а так-же все перемещения и ремонты. Учёт|

|малоценных и быстроизнашивающихся |

|предметов.Относятся: предметы, срок службы кот-х|

|менее 1г.(веники,сан. спецодежда). Т.к.учёт их |

|ведут по первоначальной стоимости |

|(покупной+расходы на доставку), то оприходование|

|их оформляют те- ми-же док-ми что и товар. Учёт |

|осуществляют по м.о.лицам и местам хранения. Для|

|этого составляют ведомость или карточки. При |

|нимают МБП м.о. лица по кол-ву и кач-ву и |

|приходуют на основании сопроводительных |

|документов.Учёт санспецодежды и спецо- |

|буви:Относится:халаты, фартуки, рукавицы, |

|валенки, телогрейки и др. Учитывают их в |

|магазине так-же как МБП на основании соп |

|роводительных док-в. Принимают по кол-ву и |

|кач-ву. Работникам их выдают по ведомости, в |

|кот-й указ: ФИО, наименование предм ета, дата |

|выдачи, на какой срок, % износа, дата возврата, |

|подпись получателя. Списывают их за счёт прибыли|

|предприятия. |

|Денежное выражение стоимости товара,услуг наз. |

|ценой. Продажная цена-это цена, по кот-й |

|реализуется товар оптом, мелким опт- ом и в |

|розницу. Торговая скидка-это часть розничной |

|цены тов-а, предназначеная для возмещения |

|торговых расходов. Покупная цена-это цена по |

|кот-й приобретается товар. Торговая наценка-это |

|добавленная стоимость к покупной цене тов-а. |

|Розничная цена -это цена по кот-й товар |

|продаётся населению. Расчёт затрат с |

|производством и реалтзацией продукции наз. |

|калькуляцией. Косвен- ный налог на алкогольные |

|напитки, пиво, табачные изделия, легковые авто.,|

|ювелирные изд. и др. наз. акцизом. |

|Инвентаризация основных средств и МБП- необх.для|

|контроля за их сохранностью, выявлением не |

|используемых предметов, кот -е можно |

|реализовать, а непригодные списать.До начала |

|инвентаризации проверяют инвентарные карточки, |

|паспорта и др. документ ацию, осматривают |

|объекты и указывают их фактическое наличие в |

|описи, наименование, инвентарный №, кол-во, |

|цену, сумму. Осн овные средства непригодные для |

|эксплуатации заносят в отдельную опись с |

|указанием времени ввода в эксплуатацию, причин |

|приве дших к негодности. Инвентаризация МБП |

|осуществляется по местам хранения и м.о. лицом. |

|Результаты инвентаризации заносят в о- пись. |

|Если МБП находятся в индивидуальном пользовании,|

|то составляют групповую ведомость с указанием |

|ответственных лиц , первоначальной стоимости. |

|Если износ учитывают по фактическому состоянию, |

|то указывают размер износа. |

|Документальное оформление выбытия |

|осн.средств.Для списания в рез.их непригодности |

|к дальнейшей эксплуатации создаётся п- остоянно |

|действующая комиссия, кот-я определяет причины |

|ликвидации, возможность дальнейшего |

|использования списаных объек тов, виновных в |

|преждевременном списании, вносят предложения о |

|привлечении их к ответственности. Полученные в |

|рез. списания матер.ценности и основные средства|

|направляются на развитие предприятия. |

|Документальное оформление списания МБП. Если МБП|

|пришли в негодность – составляют акт на |

|основании кот-о их списывают. В акте указ: |

|причины списания, виновных преждевре менного |

|списания, сумму, год приобретения. |

|Израсходованные хоз-е материалы списывают по |

|акту, в кот-м указ: наименование изр- |

|асходованных материалов в соответствии с |

|нормами, за какой период списывают, на какие |

|цели истрачены в учёте отражают по фак- тической|

|сибестоимости. |