Учёт расчётов с подотчетными лицами. Описание практики.

1. Ознакомление с организационной структурой и деятельностью организации

МОУСОШ №2 является структурным подразделением комитета по образованию г.

Старая Русса.

Функции бухгалтерии МОУСОШ №2 представляют собой упорядоченную систему

сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии

финансовых и нефинансовых активов и операциях, приводящих к изменению

вышеуказанных активов и обязательств.

К этим функциям относятся:

- проведение сверок взаимозачетов с учреждениями, организациями,

предприятиями и отдельными лицами;

- проведение плановых и внезапных проверок, организации складского учета,

учёта и сохранности закрепленного за материально-ответственными лицами

имущества и инвентаря;

- проведение сверок данных складского и бухгалтерского учета,

аналитического и синтетического учета;

- проведение инструктажа с материально- ответственными лицами;

- начисление и выплата заработной платы по мере поступления средств;

- составление и предоставление в установленные сроки бухгалтерской

отчетности.

В рамках выполнения задач и функциональных обязанностей МОУСОШ №2

обеспечивает правильную организацию бухгалтерского учета в соответствии с

Федеральным законом «О бухгалтерском учете», бюджетным законодательством,

иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и инструкцией №

70Н от 26 августа 2004 г.

Структурная схема организации бухгалтерского учета в МОУСОШ №2:

0x08 graphic

Бухгалтерский учет осуществляется по мемориально-ордерной форме. Основными

задачами бухгалтерского учета в МОУСОШ №2 являются:

- обеспечение систематического контроля за ходом исполнения смет доходов и

расходов;

- обеспечение систематического контроля за ходом расчетов с юридическими и

физическими лицами;

- обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей.

Приказом Учетной политики утверждён рабочий план счетов, применяемый в

МОУСОШ №2, определены способы оценки по приобретению и списанию

материальных ценностей, установлены сроки проведения инвентаризации

товарно-материальных ценностей и денежных средств, а так же сроки

отчетности подотчетных лиц.

МОУСОШ №2 предоставляет квартальную, за пол года, за девять месяцев

отчетность в комитет образования г. Старая Русса в установленные сроки.

Ведение бухгалтерского учета в МОУСОШ №2 автоматизировано.

2. Ведение бухгалтерского учета в МОУСОШ №2

2.1 Учет основных средств

Учет основных средств в МОУСОШ №2 ведется в соответствии с классификацией,

установленной Общероссийским классификатором основных фондов (далее ОКОФ)

на следующих счетах Плана счетов бюджетного учета:

010101000 “Жилые помещения”;

010102000 “Нежилые помещения”;

010103000 “Сооружения”;

010104000 “Машины и оборудование”;

010105000 “Транспортные средства”;

010106000 “Производственный и хозяйственный инвентарь”;

010107000 “Библиотечный фонд”;

010108000 “Мягкий инвентарь”;

010109000 “Драгоценности и ювелирные изделия”;

010110000 “Прочие основные средства”.

На балансе МОУСОШ №2 по счету 1010100000 “Основные средства” числятся

основные средства на общую сумму 5 956 778 руб., в том числе по субсчетам:

- 11010101 “Жилые помещения” - 5 386 283 руб.;

- 11010103 “Сооружения” - 149817 руб.;

- 11010104 “Машины и оборудование” - 347 932 руб.;

- 11010106 “Производственный и хозяйственный инвентарь” - 44 251 руб.;

- 11010108 “Мягкий инвентарь” - 26 132 руб.;

- 11010110 “Прочие основные средства” - 2 363 руб.

Износ основных средств на 01/10/05 г. составил 4 027 703,68 руб., в том

числе по субсчетам:

- 110101 10401 - 3 516 570,12 руб.;

- 110103 10403 - 149 817 руб.;

- 110104 10404 - 340 882 руб.;

- 110106 10406 - 20 434 руб.;

Согласно инструкции № 70Н от 26 августа 2004 г. расчет годовой суммы

начисления амортизации основных средств и нематериальных активов

производится линейным способом исходя из первоначальной

(восстановительной) стоимости основных средств и нематериальных активов и

нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования

этого объекта.

В течение отчетного года амортизация на основные средства и нематериальные

активы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В течение срока полезного использования объекта основных средств

начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода его

на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления

объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизации на объекты основных средств и нематериальных

активов начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия

этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения

стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета

или его выбытия в связи с уступкой (утратой) учреждением исключительных

прав на результаты интеллектуальной деятельности (для объектов

нематериальных активов).

Начисление амортизации не может производиться свыше 100 % стоимости

объектов основных средств и нематериальных активов.

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются

следующими первичными документами:

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

(ф.0306001);

Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030);

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий,

сооружений) (ф.0306031);

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (ф.

0306032);

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных,

модернизированных объектов основных средств (ф. 0306002);

Требование-накладная (ф. 0315006);

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляются

следующими бухгалтерскими записями:

прием в эксплуатацию вновь выстроенных зданий, сооружений или работ по их

реконструкции отражается по дебету счетов 010101310 “Увеличение стоимости

жилых помещений”, 010102310 “Увеличение стоимости нежилых помещений”,

010103310 “Увеличение стоимости сооружений” и кредиту счета 010601410

“Уменьшение капитальных вложений в основные средства”;

принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств по

первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении,

безвозмездном получении, изготовлении хозяйственным способом, отражается

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000

«Основные средства» (010101310, 010102310, 010103310, 010104310,

010105310, 010106310, 010107310, 010108310, 010109310, 010110310) и

кредиту счета 010601410 “Уменьшение капитальных вложений в основные

средства”;

оприходование излишков основных средств, выявленных при инвентаризации, по

рыночной стоимости отражается по дебету соответствующих счетов

аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010101310,

010102310, 010103310, 010104310, 010105310, 010106310, 010107310,

010108310, 010109310, 010110310) и кредиту счета 040101180 “Прочие

доходы”.

Выдача основных средств в эксплуатацию оформляется следующими документами:

стоимостью до 1000 рублей включительно - на основании Ведомости выдачи

материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210) и отражается

бухгалтерскими записями по дебету соответствующих счетов аналитического

учета счета 040101172 “Доходы от реализации активов” и кредиту счетов

010106410 “Уменьшение стоимости производственного и хозяйственного

инвентаря”, 010110410 “Уменьшение стоимости прочих основных средств”;

стоимостью свыше 1000 рублей, а также посуды, мягкого инвентаря,

библиотечного фонда, независимо от стоимости, - на основании

Требований-накладных (ф.0315006) с изменением материально ответственного

лица в регистрах аналитического учета объектов основных средств.

Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

(ф. 0306003);

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных

средств) (ф.0306033);

Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

Акт о списании исключенной из библиотеки литературы (ф. 0504144) с

приложением списков исключенной литературы.

Разборка и демонтаж основных средств до утверждения актов об их списании

не допускается.

2.2 Учет денежных средств и расчетов

Для осуществления текущей хозяйственной деятельности МОУСОШ №2 в отделении

МРКЦ г. Старая Русса открыты три счёта (счет по заработной плате, основной

счёт и внебюджетный).

Денежные средства на текущие расходы МОУСОШ №2 направляются из местного

бюджета и отделения федерального казначейства на счета учреждения в

пределах ассигнований, предусмотренных по бюджету, с учётом последних

изменений внесенных в установленном порядке.

При оформлении и учете кассовых операций бухгалтерия МОУСОШ №2

руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,

установленным Центральным банком Российской Федерации с учетом следующих

особенностей.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по

бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым

ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств

уполномоченными лицами, последние ежедневно сдают в кассу учреждения

денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением

квитанции (копий).

При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным

приказом руководителя учреждения, и с которыми заключены договоры о полной

материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных

раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия

военнослужащих и стипендий.

При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет нескольким лицам

взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется

Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

Учет кассовых операций в учреждениях, как в валюте Российской Федерации,

так и в иностранных валютах, ведется в Кассовой книге (ф.0504514).

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000

“Касса” ведется в Журнале операций по счету “Касса” на основании кассовых

отчетов.

Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются

бухгалтерскими записями:

поступление наличных денежных средств с банковского счета учреждения

отражается по дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и кредиту счета

020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”;

поступление наличных денежных средств со счета бюджета учреждения,

открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения

бюджетов, отражается по дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и

кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000

“Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение

бюджетов”;

поступление наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по

дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и кредиту соответствующих

счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными

лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660,

020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660,

020813660, 020814660, 020815660, 020816660).

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются

следующими бухгалтерскими записями:

- внесение наличных денежных средств на счет учреждения в банке отражается

по кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета 020101510

“Поступления денежных средств учреждения на банковские счета”;

- выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении

учреждения, отражается по кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы” и

дебету счета 030401830 “Уменьшение кредиторской задолженности по

средствам, полученным во временное распоряжение”;

- выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета

020104610 “Выбытия из кассы” и дебету соответствующих счетов

аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами”

(020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560,

020807560, 020808560, 020809560, 020810560, 020811560, 020812560,

020813560, 020814560, 020815560, 020816560);

- выдача заработной платы и денежного довольствия из кассы учреждения

отражается по кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета

030201830 “Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда”;

- выдача стипендии из кассы учреждения отражается по кредиту счета

020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета 030216830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по прочим расходам»;

- выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения, по

договорам гражданско-правового характера отражается по кредиту счета

020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета 030207830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по

оплате прочих услуг»;

- выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета 030402830

“Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и

кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы”.

2.3 Учет источников финансирования

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций по

банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со

счетов.

Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими

бухгалтерскими записями:

- поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю,

получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью

отражается по дебету счета 020101510 “Поступления денежных средств

учреждения на банковские счета” и кредиту соответствующих счетов

аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными

распорядителями (распорядителями) и получателями средств”;

- поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых

обязательств, отражается по дебету счета 020101510 “Поступления денежных

средств учреждения на банковские счета” и кредиту счетов 030101710

“Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам”,

030102720 “Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам”;

- поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов

в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020101510

“Поступления денежных средств учреждения на банковские счета” и кредиту

соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 “Расходы

учреждения”, счета 020104610 “Выбытия из кассы”, соответствующих счетов

аналитического учета счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам”

(020601660, 020602660, 020603660, 020604660, 020605660, 020606660,

020607660, 020608660, 020609660, 020610660, 020611660, 020612660,

020613660, 020614660, 020615660), соответствующих счетов аналитического

учета счета 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты” (030301730,

030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими

записями:

- перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении

главного распорядителя (распорядителя), отражается по кредиту счета

020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов” и

дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000

“Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и

получателями средств”;

- перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку

товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается

по кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с

банковских счетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета

счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601560, 020602560,

020603560, 020604560, 020605560, 020606560, 020607560, 020608560,

020609560, 020610560, 020611560, 020612560, 020613560, 020614560,

020615560);

- перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за

поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается по кредиту

счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000

“Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030202830, 030203830, 030204830,

030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830,

030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830,

030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830,

030223830);

2.3 Учёт расчётов с подотчетными лицами

Порядок расчетов с подотчётными лицами в МОУСОШ №2 ведётся согласно с

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ,

инструкцией № 70Н от 26 августа 2004 г., а так же «Положения о ведении

кассовых операций в РФ»

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на

основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и

срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет

работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет аналитического

учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” и делается отметка

об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют Авансовый

отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в

порядке их записи в отчете. Аналитический учет расчетов с подотчетными

лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

- выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих

счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными

лицами” (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560,

020807560, 020808560, 020809560, 020810560, 020811560, 020812560,

020813560, 020814560, 020815560, 020816560) и кредиту счета 020104610

“Выбытия из кассы”;

- израсходованные суммы аванса отражаются по кредиту соответствующих

счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными

лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660,

020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660,

020813660, 020814660, 020815660, 020816660), и дебету соответствующих

счетов аналитического учета счета 010600000 “Вложения в нефинансовые

активы” (010601310. 010602320, 010604340), счетов 030201830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по оплате труда», 030213830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по социальному страхованию населения»,

030214830 «Уменьшение кредиторской задолженности по социальной помощи

населению», 030215830 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по

социальным пособиям, выплачиваемым организациями сектора государственного

управления», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200

“Расходы учреждения”;

- возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту

соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с

подотчетными лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660,

020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020810660,

020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660) и дебету

счета 020104510 “Поступления в кассу”.

Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые

предусмотрены при их выдаче.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также

проверяется правильность оформления документов и расходования средств по

назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем МОУСОШ

№2.

Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не

позднее трех дней после сдачи авансового отчета. Выдача новых авансов

подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее

выданного аванса.

В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчетов об

израсходовании подотчетных сумм или не возврата в кассу остатков

неиспользованных авансов учреждение имеет право производить удержание этой

задолженности из заработной платы лиц, получивших авансы, с соблюдением

требований, установленных действующим законодательством.

2.4 Учет расчетов по недостачам

На счете 020900000 учитываются расчеты по суммам выявленных недостач и

хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от порчи материальных

ценностей и другие суммы, подлежащие удержанию и списанию в установленном

порядке.

При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями,

следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день

обнаружения ущерба. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных

средств, которая может быть получена в результате продажи указанных

активов.

После установления недостач и хищений, материалы должны быть переданы для

предъявления гражданского иска либо возбуждения уголовного дела в

установленном порядке. При получении решения суда суммы относятся на

виновных лиц и уточняются в соответствии с исполнительным листом.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов по

каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности,

даты возникновения задолженности и суммы недостачи.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы выявленных недостач, хищений, потерь по рыночной стоимости

отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета

020900000 “Расчеты по недостачам” (020901560, 020902560, 020903560,

020904560, 020905560) и кредиту счета 040101172 “Доходы от реализации

активов”;

суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба, отражаются

по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000

“Расчеты по недостачам” (020901660, 020902660, 020903660, 020904660,

020905660) и дебету счетов 020101510 “Поступления денежных средств

учреждения на банковские счета”, 020104510 “Поступления в кассу”,

соответствующих счетов аналитического учета счета 021002400 “Расчеты с

органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от

реализации нефинансовых активов”;

суммы, списанные с баланса в связи с не установлением виновных лиц,

отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета

020900000 “Расчеты по недостачам” (020901660, 020902660, 020903660,

020904660, 020905660) и дебету счета 040101172 “Доходы от реализации

активов”.

На протяжении сентября месяца недостачи выявлены небыли.

2.5 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

На счете 030200000 учитываются расчеты учреждения с поставщиками за

поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за

выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы,

денежного довольствия и стипендий, а также оплаты пенсий, пособий и иных

социальных выплат.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные

ценности, оказанные услуги ведется в Журнале операций по расчетам с

поставщиками и подрядчиками; Карточке учета средств и расчетов.

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в Журнале операций

расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.

Аналитический учет расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных

выплат ведется в Журнале по прочим операциям; Карточке учета средств и

расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы начисленной заработной платы отражаются по кредиту счета 030201730

«Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда» и дебету счета

040101211 «Расходы по оплате труда»;

суммы начисленной оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по

договорам гражданско-правового характера отражаются по кредиту счета

030207730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с

поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» и дебету счета

040101226 «Расходы на прочие услуги»;

суммы начисленной стипендии отражаются по кредиту счета 030216730

«Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам» и дебету счета

040101280 «Прочие расходы»;

суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг

отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета

030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030202730, 030203730,

030204730, 030205730, 030206730, 030207730, 030208730, 030209730,

030210730, 030211730, 030212730, 030216730, 030217730, 030218730,

030219730, 030220730, 030221730, 030222730, 030223730) и дебету 010600000

«Вложения в нефинансовые активы» (010601310, 010602320, 010603330,

010604340), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200

“Расходы учреждения”;

суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются по

кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000

“Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030213730, 030214730, 030215730)

и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200

«Расходы учреждения»;

суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности,

пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет,

санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других

выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются

по дебету счета 030302830 “Уменьшение кредиторской задолженности по

единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное

страхование в Российской Федерации ” и кредиту счета 030213730 “Увеличение

кредиторской задолженности по социальному страхования населения”;

получение материальных ценностей и потребление услуг в счет перечисленных

ранее авансов отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического

учета счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601660, 020602660,

020603660, 020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660,

020609660, 020610660, 020611660, 020612660, 020613660, 020614660,

020615660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета

030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030202830,

030203830,030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030213830,

030214830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830,

030221830, 030222830);

удержания из заработной платы и денежного довольствия военнослужащих,

стипендий в установленном порядке отражаются по дебету счетов 030201830

«Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда», 030216830

«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту

счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из

заработной платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по

налогу на доходы физических лиц»;

перечисление средств в оплату материальных ценностей и оказанных услуг,

выдача заработной платы, оплата пенсий, пособий и иных социальных выплат

отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета

030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030202830, 030203830,

030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830,

030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830,

030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830,

030223830) и кредиту счетов 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения

с банковских счетов”, 020107610 “Выбытия денежных средств учреждения со

счетов в иностранной валюте”, 020106610 «Выбытия денежных средств с

аккредитивного счета», соответствующих счетов аналитического учета счета

030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими

исполнение бюджетов”.

Так в сентябре МОУСОШ №2 были предоставлены следующие услуги и выставлены

счета:

- электроэнергия на сумму 11086 руб;

- услуги связи на сумму 759,14 руб;

- отопление, водоснабжение и др. на сумму 1888,76 руб.

Так же оплачены счета за поставку :

- молока на сумму 536,4 руб.;

- хлеба на сумму 1324,62 руб.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с

Классификацией операций сектора государственного управления на следующих

счетах:

Счет 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” включает следующие

счета:

030201000 «Расчеты по оплате труда»;

030202000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи”;

030203000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных

услуг”;

030204000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных

услуг”;

030205000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы

за пользование имуществом»;

030206000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по

содержанию имущества»;

030207000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»;

030208000 «Расчеты по субсидиям государственным организациям»;

030209000 «Расчеты по субсидиям негосударственным организациям»;

030210000 «Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы

Российской Федерации»;

030211000 «Расчеты по перечислениям наднациональным организациям и

правительствам иностранных государств»;

030212000 «Расчеты по перечислениям международным организациям»;

030213000 «Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения»;

030214000 «Расчеты по пособиям по социальной помощи населению»;

030215000 «Расчеты по социальным пособиям, выплачиваемым организациями

сектора государственного управления»;

030216000 «Расчеты по прочим расходам»;

030217000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению основных

средств»;

030218000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению

нематериальных активов”;

030219000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению не

произведенных активов”;

030220000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению

материальных запасов”;

030221000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению ценных

бумаг, кроме акций»;

030222000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению акций и

иных форм участия в капитале»;

2.6 Учет расчетов по оплате труда

Начисление заработной платы и пособий в МОУСОШ №2 производиться один раз в

месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Документами для начисления заработной платы являются: приказ руководителя

учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в

соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табеля

использования рабочего времени и расчета заработной платы.

Заработная плата выписывается два раза в месяц: за первую половину авансом

и за вторую половину остаток.

На счете 0030201 «Расчеты по оплате труда» учитываются расчеты с

работниками, состоящими и не состоящими в списочном составе по всем видам

заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, по

беременности иродам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и т.д.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца

производиться по расчетно-платежной ведомости (Код формы 0504401)

Основанием для начисления заработной платы служат: приказ руководителя

учреждения о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в

соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табель

учета использования рабочего времени и расчета заработной платы,

записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении

отпуска, увольнении и других случаях, другие документы.

Документами для начисления заработной платы лицам, не состоящим в штате

учреждения, работающим по договорам и разовым заказам, являются договоры,

акты выполненных работ.

Расчетно-платежная ведомость составляется по учреждению, подписывается

исполнителем и лицом, проверившим документ. Разрешение на выплату

заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным

бухгалтером.

В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в

отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты

в межрасчетный период производятся по платежной ведомости или расходным

кассовым ордером. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам

включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по

графе «Сумма к выдаче» против данной фамилии делается прочерк, а

выплаченная сумма записывается в графе «Выплаты в межрасчетный период».

В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной

сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим

итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись

своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на

ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдал -

должность, подпись, расшифровка подписи». После тщательной проверки

отметок, сделанных кассиром в расчетно-платежной ведомости, и подсчета

выданных и депонированных сумм на расчетно-платежной ведомости заполняются

реквизиты расходного кассового ордера на выданную сумму заработной платы

из кассы. Указанный расходный ордер на сумму выданной заработной платы по

расчетно-платежной ведомости подлежит регистрации в журнале регистрации

приходных и расходных ордеров.

В централизованных бухгалтериях расчетно-платежная ведомость составляется

раздельно на каждое обслуживаемое учреждение, подписываются руководителем

соответствующего обслуживаемого учреждения, руководителем группы учета и

исполнителем. Разрешение на выплату заработной платы подписывается

руководителем учреждения, при котором создана централизованная

бухгалтерия, и главным бухгалтером.

Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка -

справка (Код формы 0504417), в которой, помимо общих сведений о нем,

ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной

платы по видам, удержанных суммах по видам, сумма к выдаче.

Карточка-справка заполняется на основании расчетно-платежной ведомости.

В необходимых случаях Карточка-справка может использоваться для получения

сведений о суммах выплаченного гонорара по каждому получателю.

2.7 Расчеты по платежам в бюджеты

На счете 030300000 учитываются расчеты с бюджетом по:

удержанным налогам из заработной платы;

другим налогам и платежам.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов на

Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

начисленные суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются по

кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000

“Расчеты по платежам в бюджеты” (030301730, 030302730, 030303730,

030304730, 030305730, 030306730) и дебету счетов 030201830 “Уменьшение

кредиторской задолженности по оплате труда”, 030207830 «Уменьшение

кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по

оплате прочих услуг», 030216830 «Уменьшение кредиторской задолженности по

прочим расходам», соответствующих счетов аналитического учета счета

040101200 “Расходы учреждения”, соответствующих счетов аналитического

учета счета 040101100 “Доходы учреждения”;

перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается по

дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000

“Расчеты по платежам в бюджеты” (030301830, 030302830, 030303830,

030304830, 030305830, 030306830) и кредиту счета 020101610 “Выбытия

денежных средств учреждения с банковских счетов”, соответствующих счетов

аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с

органами, организующими исполнение бюджетов”;

сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета в установленном порядке,

отражается по дебету счета 030304830 “Уменьшение кредиторской

задолженности по налогу на добавленную стоимость” и кредиту счета

021001660 “Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным

материальным ценностям, работам, услугам”;